(комментарий к письму Миндоходов от 17.04.2013 г. № 1423/7/99-99-19-03-01-17)
Вывод комментируемого письма радует, но соответствует ли он нормам НКУ? Согласно абз. 8 п. 57.1 Налогового кодекса Украины (далее — НКУ), если предприятие-десятимиллионник по результатам 2012 года не получило прибыли (или получило убыток), а по итогам I квартала 2013 года получает прибыль, такое предприятие должно отчитаться (и соответственно уплатить налог) за I полугодие и три квартала 2013 года.
Из строки 33 Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятия, утвержденной приказом Минфина Украины от 28.09.2011 г. № 1213 (далее — Декларация) мы знаем, что в расчете ежемесячных авансовых взносов участвуют налог на прибыль за отчетный период (строка 14 Декларации) и сумма авансового взноса при выплате дивидендов (строка 20 Декларации). Хотя абз. 4 п. 57.1 НКУ трактует базу для расчета авансовых взносов в более широком понимании: «...не менее 1/12 начисленной к уплате суммы налога за предыдущий отчетный (налоговый) год». По логике при расчете авансовых взносов на 2014 год в эту базу должен войти налог на прибыль от операций с ценными бумагами (общий положительный финрезультат по каждой группе1), которая облагается по отдельной ставке — 10% (п. 151.4, пп. 153.8.3 НКУ).
Однако для 2013 года налоговики сделали исключение, поскольку «...налог на прибыль от операций по ставке 10% не учитывается для расчета базового показателя для определения авансовых взносов в 2013 году, наличие прибыли от операций с ЦБ по итогам I квартала 2013 года не является основанием для представления налоговой декларации по налогу на прибыль за I полугодие и три квартала 2013 года».
Такая лояльность удивляет, ведь п. 57.1 НКУ не содержит исключений относительно налога на прибыль по ставке 10%. Отметим, комментируемое письмо не является обобщающей консультацией. Поэтому если хотите воспользоваться выводом комментируемого письма, мы рекомендуем сначала обратиться за индивидуальной налоговой консультацией (образец заявления на получение налоговой консультации приводился в материале «Индивидуальная налоговая консультація: действительно ли она защитит» газеты «Интерактивная бухгалтерия» № 14 (23) за 2013 год).
Вывод комментируемого письма радует, но соответствует ли он нормам НКУ? Согласно абз. 8 п. 57.1 Налогового кодекса Украины (далее — НКУ), если предприятие-десятимиллионник по результатам 2012 года не получило прибыли (или получило убыток), а по итогам I квартала 2013 года получает прибыль, такое предприятие должно отчитаться (и соответственно уплатить налог) за I полугодие и три квартала 2013 года.
Из строки 33 Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятия, утвержденной приказом Минфина Украины от 28.09.2011 г. № 1213 (далее — Декларация) мы знаем, что в расчете ежемесячных авансовых взносов участвуют налог на прибыль за отчетный период (строка 14 Декларации) и сумма авансового взноса при выплате дивидендов (строка 20 Декларации). Хотя абз. 4 п. 57.1 НКУ трактует базу для расчета авансовых взносов в более широком понимании: «...не менее 1/12 начисленной к уплате суммы налога за предыдущий отчетный (налоговый) год». По логике при расчете авансовых взносов на 2014 год в эту базу должен войти налог на прибыль от операций с ценными бумагами (общий положительный финрезультат по каждой группе1), которая облагается по отдельной ставке — 10% (п. 151.4, пп. 153.8.3 НКУ).
Однако для 2013 года налоговики сделали исключение, поскольку «...налог на прибыль от операций по ставке 10% не учитывается для расчета базового показателя для определения авансовых взносов в 2013 году, наличие прибыли от операций с ЦБ по итогам I квартала 2013 года не является основанием для представления налоговой декларации по налогу на прибыль за I полугодие и три квартала 2013 года».
Такая лояльность удивляет, ведь п. 57.1 НКУ не содержит исключений относительно налога на прибыль по ставке 10%. Отметим, комментируемое письмо не является обобщающей консультацией. Поэтому если хотите воспользоваться выводом комментируемого письма, мы рекомендуем сначала обратиться за индивидуальной налоговой консультацией (образец заявления на получение налоговой консультации приводился в материале «Индивидуальная налоговая консультація: действительно ли она защитит» газеты «Интерактивная бухгалтерия» № 14 (23) за 2013 год).