Материальная помощь работнику на лечение: налогообложение и учет

Об общих налогово-учетных последствиях получения материальной помощи от работодателя в свое время мы рассказывали в публикации «Матпомощь от работодателя: порядок предоставления, учет, налогообложение». Однако разовая материальная помощь может предоставляться на разных основаниях, в частности — на лечение работника или его близких родственников. И именно в таком случае налоговые последствия помощи имеют свою специфику, о чем и поговорим далее. Вместе с тем рассмотрим отдельно ситуации, когда помощь на лечение перечисляется непосредственно на счет медицинского заведения и когда понесенные медицинские расходы работодатель компенсирует напрямую работнику

Перечисление помощи на лечение на счет медзаведения

В случае если помощь на лечение работника или члена его семьи первой степени родства будет перечисляться на счет заведения здравоохранения, работодатель может руководствоваться нормой, прописанной в пп. «а» пп. 170.7.4 НКУ.

Так, пп. «а» пп. 170.7.4 НКУ среди прочего предусмотрено, что не включается в налогооблагаемый доход целевая благотворительная помощь, предоставляемая резидентами — юридическими или физическими лицами в какой-либо сумме (стоимости), в частности, заведению здравоохранения для компенсации стоимости платных услуг по лечению налогоплательщика или члена его семьи первой степени родства, в т.ч. для приобретения лекарств (донорских компонентов, протезно-ортопедических изделий, изделий медицинского назначения для индивидуального пользования лиц с инвалидностью), в размерах, которые не перекрываются выплатами из фонда общеобязательного государственного социального медицинского страхования, кроме расходов на:

— косметическое лечение или косметическую хирургию (включая косметическое протезирование, не связанное с медицинскими показаниями);

— водолечение и гелиотерапию, не связанные с хроническими заболеваниями;

— лечение и протезирование зубов с использованием драгоценных металлов, гальванопластики и фарфора;

— аборты (кроме абортов, которые проводятся по медицинским показаниям, или если беременность наступила в результате изнасилования);

— операции по смене пола;

— лечение венерических заболеваний (кроме СПИДа и венерических заболеваний, причиной которых стало неполовое заражение или изнасилование);

— лечение табачной или алкогольной зависимости;

— приобретение лекарств, медицинских средств и приспособлений, не включенных в перечень жизненно необходимых, утвержденный Кабинетом Министров Украины (речь идет о постановлении Кабмина «Некоторые вопросы государственного регулирования цен на лекарственные средства и изделия медицинского назначения» от 25.03.2009 г. № 333).

Заведение здравоохранения — юридическое лицо любой формы собственности и организационно-правовой формы или его обособленное подразделение, обеспечивающее медицинское обслуживание населения на основе соответствующей лицензии и профессиональной деятельности медицинских (фармацевтических) работников (ч. 1 ст. 3 Закона Украины «Основы законодательства Украины о здравоохранении» от 19.11.1992 г. № 2801-XII, далее — Закон № 2801). Перечень заведений здравоохранения утвержден приказом Минздрава от 28.10.2002 г. № 385.

Что касается документального оформления — работник должен подать заявление с просьбой оплатить лечение, к которому приобщить счет-фактуру, выставленный заведением здравоохранения, где должны быть перечислены услуги по лечению.

НДФЛ и военный сбор