Новини публікуються мовою оригіналу

Обсяги операцій із вивезення товарів за межі митної території України, що оподатковуються за нульовою ставкою відповідно до вимог пп. 195.1.1 ПКУ, згідно з п. 3 р. І Порядку заповнення і подання податкової звітності з ПДВ, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 28.01.2016 р. № 21 (далі — Порядок № 21), указуються в рядку 2 декларації з ПДВ (0121).

Рядок 2 декларації 0121 дорівнює сумі значень рядків 2 таблиць 1–3 (ДС 10) (додаток 10). Суми ПДВ, включені до податкового кредиту за операціями сільгосппідприємств із вивезення сільгосппродукції в митному режимі експорту, відображаються в рядку 14 декларації 0121 відповідно до п. 209.15.1 ПКУ.

У разі прийняття рішення про бюджетне відшкодування значення цього рядка переноситься з рядка 14 декларації 0121 до рядка 14 декларації 0110.

Пунктом 5 р. III Порядку № 21 визначено:

  • якщо в результаті розрахунку значення різниці між сумою податкових зобов’язань (рядок 9) декларації 0110 і податкового кредиту (рядок 17) декларації 0110 отримано від’ємне значення, то заповнюється рядок 19 декларації 0110. Сума, обчислена відповідно до п. 2001.3 ПКУ на момент подання податкової декларації, зазначається у відповідному службовому полі в рядку 19.1 декларації 0110;
  • сума від’ємного значення, що не перевищує суми, обчисленої відповідно до п. 2001.3 ПКУ на момент подання податкової декларації (рядок 19 - рядок 19.1), зазначається в рядку 20 декларації 0110;
  • сума від’ємного значення (рядок 20 у декларації 0110), що підлягає бюджетному відшкодуванню (відображається в рядку 20.2) на рахунок платника в банк, відображається в рядку 20.2.1 декларації 0110.

Платники податку, які відповідно до ст. 200 ПКУ мають право на бюджетне відшкодування ПДВ, здійснюють розрахунок бюджетного відшкодування та додають до декларації 0110 додаток 3 і додаток 4.

Якщо платником не прийнято рішення про бюджетне відшкодування, суми ПДВ, включені до податкового кредиту за операціями сільгосппідприємств із вивезення сільгосппродукції в митному режимі експорту, відображаються в рядку 14 декларації 0121.

Варто зазначити: рядок 19 декларації 0121 (від’ємне значення) дорівнює сумі значень рядків 14 таблиць 1–3 додатка 10 та переноситься до рядка 21 декларації 0121. Рядки 19.1, 20, 20.1, 20.2, 20.2.1, 20.2.2, 20.3 у декларації 0121 не заповнюються.

Сума від’ємного значення, що зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду, відображається в рядку 21 та переноситься до рядка 16.1 наступного звітного (податкового) періоду.

У декларації 0121 – 0123/0130 до рядка 21 переноситься значення рядка 19.

Таку інформацію наводить ГУ ДФС у Київській області в листі від 11.07.2016 р. № 1575/10/10-36-12-02.

Бухгалтерський сервіс «Iнтерактивна бухгалтерія»