Новини публікуються мовою оригіналу

ДФС листом від 31.05.2016 р. № 11820/6/99-99-15-02-02-15 повідомляє: якщо роялті нараховуються на користь юридичних осіб, котрі згідно з п.п. 136.2–136.4 ПКУ сплачують податок на прибуток як за базовою ставкою, так і за іншою ставкою, ніж базова (основна) ставка податку (18%), то норми пп. 6 пп. 140.5.7 ПКУ не застосовуються. Тобто фінансовий результат податкового (звітного) періоду не збільшується на суму витрат із нарахування роялті в повному обсязі, якщо роялті нараховані на користь:

особи, яка сплачує податок у складі інших податків, крім фізичних осіб, які оподатковуються у порядку, встановленому розділу IV ПКУ;

юридичної особи, яка відповідно до ПКУ звільнена від сплати цього податку чи сплачує цей податок за ставкою, іншою, ніж встановлена у п. 136.1 ПКУ.

Податківці окремо наголосили: фінансовий результат до оподаткування податкового (звітного) періоду збільшується платниками податку на прибуток на суму витрат із нарахування роялті в повному обсязі, якщо роялті нараховані на користь платників, що перебувають на спрощеній системі оподаткування (платників єдиного податку).

Водночас якщо роялті нараховуються на користь нерезидента, то коригування фінансового результату здійснюється з урахуванням вимог пп.пп. 140.5.5, 140.5.6 і п.п. 1–4 пп. 140.5.7 ПКУ.

Бухгалтерський сервіс «Iнтерактивна бухгалтерія»