Новини публікуються мовою оригіналу

ДФСУ в листі від 05.05.2016 р. № 10101/6/99-99-15-03-02-15 розглянула питання щодо формування витрат у податковому обліку при списанні безнадійної заборгованості за рахунок раніше сформованого резерву.

Відповідно до пп. 139.2.1 ПКУ, фінрезультат до оподаткування збільшується:

  • на суму витрат на формування резерву сумнівних боргів відповідно до П(С)БО або МСФЗ;
  • на суму витрат від списання дебіторської заборгованості, яка не відповідає ознакам, визначеним пп. 14.1.11 ПКУ, понад суму резерву сумнівних боргів.

Згідно із пп. 139.2.2 ПКУ, фінрезультат до оподаткування зменшується:

  • на суму коригування (зменшення) резерву сумнівних боргів, на яку збільшився фінрезультат до оподаткування відповідно до П(С)БО чи МСФЗ.

З огляду на зазначене, контролери наголошують на таких особливостях:

  • фінрезультат до оподаткування зменшується лише тоді, коли здійснюється коригування в бік зменшення резерву сумнівних боргів, і на цю суму збільшується фінрезультат до оподаткування відповідно до П(С)БО чи МСФЗ;
  • у разі списання безнадійної дебіторської заборгованості за рахунок резерву сумнівних боргів фінрезультат до оподаткування, який визначений у фінансовій звітності, не підлягає зменшенню на суму списаної заборгованості;
  • на суму витрат від списання понад суму резерву сумнівних боргів дебіторської заборгованості, яка не відповідає ознакам, установленим пп. 14.1.11 ПКУ, підлягає збільшенню фінрезультат до оподаткування;
  • якщо безнадійна дебіторська заборгованість, яка відповідає ознакам, установленим пп. 14.1.11 ПКУ, у разі недостатності суми нарахованого резерву сумнівних боргів списується з активів на інші операційні витрати, збільшення фінрезультату до оподаткування НЕ здійснюється.
Бухгалтерський сервіс «Iнтерактивна бухгалтерія»