Новини публікуються мовою оригіналу

ДФСУ в листі від 20.04.2016 р. № 8942/6/99-99-19-03-02-15 розглянула питання щодо обкладення ПДВ суми перевищення фактичної собівартості сільгосппродукції над договірною вартістю реалізації цієї продукції.

Так, контролери повідомляють: сільгосппідприємство під час здійснення операцій із постачання власно виробленої сільгосппродукції визначає податкові зобов’язання з ПДВ, виходячи з договірної вартості такої сільгосппродукції, та складає за такою операцією податкову накладну, яку реєструє в ЄРПН і надає покупцю на його вимогу.

У разі якщо платник ПДВ визначає планову собівартість сільгосппродукції та під час постачання такої продукції її договірна вартість є меншою ніж планова собівартість, платник ПДВ додатково складає податкову накладну на суму перевищення планової собівартості продукції над її договірною вартістю (із типом причини «17»), яка підлягає реєстрації в ЄРПН.

Після визначення фактичної собівартості власно виробленої сільгосппродукції податкові зобов’язання, які були визначені під час постачання такої продукції, мають бути відкориговані шляхом складання розрахунку коригування до податкових накладних, які були складені протягом зазначеного періоду з типом причини «17» (на суму перевищення планової собівартості над договірною). У графі «Причина коригування» такого розрахунку коригування слід зазначити «Розрахунок фактичної собівартості сільськогосподарської продукції».

Якщо платник ПДВ не обчислює планову собівартість продукції чи договірна вартість поставленої сільгосппродукції перевищує планову собівартість, а фактична собівартість продукції, обчислена платником, перевищує договірну вартість поставленої сільгосппродукції, платник ПДВ на дату розрахунку фактичної собівартості повинен скласти податкову накладну на суму перевищення фактичної собівартості над договірною вартістю з типом причини «17», зареєструвати її в ЄРПН і збільшити податкові зобов’язання на зазначену суму.

Відзначимо: податкові накладні, складені на суму перевищення собівартості над договірною вартістю поставленої сільгосппродукції, не дають право покупцю — платнику ПДВ на збільшення податкового кредиту.

Бухгалтерський сервіс «Iнтерактивна бухгалтерія»