Новини публікуються мовою оригіналу

ДФСУ в листі від 23.03.2016 р. № 6334/6/99-99-19-02-02-15 розглянула питання щодо боргових зобов’язань, які виникли за операціями з пов’язаними особами — нерезидентами.

Так, згідно з положеннями п. 140.2 ПКУ, обмеження на врахування процентів у витратах стосується процентних витрат платника за борговими зобов’язаннями, що виникли за операціями з пов’язаними особами — нерезидентами. Проценти, які перевищують суму обмеження, визначеного п. 140.2 ПКУ, котрі збільшили фінрезультат до оподаткування, зменшують фінрезультат до оподаткування майбутніх звітних податкових періодів у сумі, зменшеній щороку на 5% до повного її погашення з урахуванням обмежень, установлених п. 140.2 ПКУ (п. 140.3 ПКУ).

Тож податківці наголошують: для розрахунку обмежень, установлених п. 140.2 ПКУ, невраховані відсотки станом на 01.01.2015 р. відповідно до п. 141.1 ПКУ зменшуються на 5% і додаються до суми відсотків, нарахованих на користь пов’язаних осіб — нерезидентів у 2015 році.

Наприклад, якщо відсотки, нараховані на користь пов’язаних осіб — нерезидентів у 2015 році, збільшені на суму неврахованих відсотків станом на 01.01.2015 р. згідно з п. 141.1 ПКУ та зменшених на 5%, не перевищують обмеження, визначені п. 140.2 ПКУ, то сума таких несписаних відсотків станом на 01.01.2015 р., зменшена на 5%, ураховується в зменшення фінрезультату до оподаткування в декларації з податку на прибуток підприємств за 2015 рік.

Бухгалтерський сервіс «Iнтерактивна бухгалтерія»