Новини публікуються мовою оригіналу

Податківці нагадали алгоритм розрахунку податку з доходів фізичних осіб за цивільно-правовими договорами. Так, при нарахуванні доходів у вигляді винагороди за цивільно-правовими договорами за виконання робіт (надання послуг) база оподаткування визначається як нарахована сума такої винагороди, зменшена на суму єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування.

Ставка податку становить 15% бази оподаткування щодо доходів, нарахованих (виплачених, наданих) (окрім випадків, визначених у п.п. 167.2–167.6 ст. 167 ПКУ), у т.ч., але не виключно у формі заробітної плати, інших заохочувальних і компенсаційних виплат або інших виплат і винагород, які нараховуються (виплачуються, надаються) платнику у зв’язку з трудовими відносинами та за цивільно-правовими договорами, якщо база оподаткування для місячного оподатковуваного доходу не перевищує 10-кратного розміру мінімальної заробітної плати, установленої законом на 1 січня звітного податкового року.

Якщо база оподаткування, яка визначена з урахуванням норм п. 164.6 ст. 164 ПКУ щодо доходів, зазначених в абз. 1 цього пункту, у календарному місяці перевищує 10-кратний розмір мінімальної заробітної плати, до суми такого перевищення застосовується ставка 20%.

Наприклад: якщо платник податку отримав місячний дохід у вигляді винагороди, що дорівнює 14000 грн, то податковий агент повинен виконати такий алгоритм оподаткування цього доходу:

  • база оподаткування становитиме 13636 грн, за вирахуванням єдиного соціального внеску (14000 - (14000 грн х 2,6%) = 13636 грн, де 2,6% — єдиний соціальний внесок);
  • база оподаткування, до якої застосовується ставка податку 15%, становитиме 12180 грн (10-кратний розмір мінімальної заробітної плати, установленої законом на 1 січня 2015 року);
  • база оподаткування, до якої застосовується ставка податку 20%, відповідно, становитиме 1456 грн (13636 грн - 12180 грн = 1456 грн).

Далі визначається сума податку:

  • за ставкою 15% оподатковується дохід 12180 грн, із якого податок дорівнює 1827,0 грн;
  • за ставкою 20% оподатковується дохід 1456 грн, із якого податок дорівнює 291,20 грн.

Отже, виходячи із прописаного прикладу, загальна сума податку на доходи фізичних осіб, що підлягає утриманню податковим агентом із місячного доходу платника податку 14000 грн, становить 2118,20 грн (1827,0 грн + 291,20 грн).

Водночас нагадуємо: платники зобов’язані подавати податкову декларацію за результатами податкового (звітного) року до 1 травня наступного року, якщо протягом звітного року оподатковувані доходи нараховувалися (виплачувалися, надавалися) у формі заробітної плати, інших заохочувальних і компенсаційних виплат або інших виплат і винагород, платнику податку у зв’язку з трудовими відносинами та за цивільно-правовими договорами одночасно двома чи більше податковими агентами та при цьому загальна річна сума таких оподатковуваних доходів перевищує 120 розмірів мінімальної заробітної плати, установленої законом станом на 1 січня звітного податкового року (у 2015 році — 146160 грн).

При цьому дохід, отриманий у вигляді роялті, не включається до загального річного оподатковуваного доходу, що декларується відповідно до пп. «є» п. 176 ст. 176 ПКУ.

ДПІ в Голосіївському районі
ГУ ДФС у м. Києві

Бухгалтерський сервіс «Iнтерактивна бухгалтерія»