Новини публікуються мовою оригіналу

У листі від 29.10.2015 р. № 23014/6/99-99-19-03-02-15 податківці нагадали, що особливості складання уточнюючого розрахунку переробними (м’ясомолочними) підприємствами в разі виявлення помилок, допущених у звітних (податкових) періодах до 1 січня 2015 року в податкових деклараціях з ПДВ, які подавалися на підставі п. 1 підрозділу 2 р. ХХ ПКУ, розглянуто в листах ДФС від 17.02.2015 р. № 5292/7/99-99-19-03-02-17 і від 12.06.2015 р. № 20955/7/99-99-19-03-02-17.

Як прописано у вказаних вище листах, показники рядків 20.2 і 24 податкової декларації з ПДВ із позначкою «0140» за грудень 2014 року (ІV квартал 2014 року) підлягали перенесенню до складу ряд. 21.1 і, відповідно, ряд. 21.2 податкової декларації з ПДВ із позначкою «0110» за січень 2015 року (І квартал 2015 року) у повному обсязі та подальшому відображенню в р. III такої декларації згідно з порядком заповнення цього розділу (за формою, чинною на дату подання такої декларації).

Якщо в результаті уточнення показників рядків податкової декларації з ПДВ із позначкою «0140», шляхом подання уточнюючого розрахунку, у зв’язку з виявленням, починаючи із липня 2015 року, помилок, допущених у звітних (податкових) періодах до 01.02.2015 р., збільшується чи зменшується залишок від’ємного значення різниці між податковими зобов’язаннями та податковим кредитом, сума збільшення/зменшення такого залишка зі знаком «+» або «-», відповідно, довідково відображається в гр. 11 таблиці 1 додатка 2 до податкової декларації з ПДВ за той звітний період, у якому подано уточнюючий розрахунок у зв’язку з виправленням такої помилки. Показники таблиці 1 додатка 2 до податкової декларації з ПДВ не переносяться до рядків р. ІV, а вказуються в ряд. 20.2 р. ІІІ такої декларації.

У цьому випадку уточнюючий розрахунок подається до контролюючого органу за формою, чинною станом на 31.01.2015 р.

У разі якщо уточнення показників рядків 20.2 і 24 податкової декларації з ПДВ за грудень 2014 року із позначкою «0140» вплинуло на показник ряд. 25, задекларованого в податкових деклараціях з ПДВ із позначкою «0110» за майбутні звітні (податкові) періоди, то платнику податку необхідно подати до контролюючого органу уточнюючий розрахунок за кожен звітний (податковий) період, у якому змінювався показник ряд. 25.

Водночас зазначимо, що уточнення показників рядків, відображених у податкових деклараціях із ПДВ із позначкою «0110», які подані переробними (м’ясомолочними) підприємствами, здійснюється шляхом подання до контролюючого органу уточнюючих розрахунків за формою, чинною на дату їх подання.

Бухгалтерський сервіс «Iнтерактивна бухгалтерія»