Новини публікуються мовою оригіналу

У листі від 26.08.2015 р. № 31730/7/99-99-19-03-02-17 контролери розповіли про особливості сплати податкових зобов’язань із ПДВ, визначених у податкових деклараціях із ПДВ за лютий – травень 2015 року, що подані із запізненням.

Так, якщо платник ПДВ подає із запізненням податкову декларацію з ПДВ за звітні періоди лютий – травень 2015 року, сплата податкових зобов’язань до бюджету, визначених у такій податковій звітності, здійснюється з електронного рахунка платника.

Для цього платник податку зобов’язаний не пізніше дня подання такої звітності зарахувати на електронний рахунок суму коштів, що дорівнює податковим зобов’язанням, визначеним у такій податковій звітності (за відсутності чи недостатності зайво зарахованих коштів на електронному рахунку).

Перерахування коштів з електронного рахунка платника до бюджету в рахунок погашення податкових зобов’язань, визначених у податкових деклараціях із ПДВ за звітні періоди лютий – травень 2015 року, що подані з порушенням установлених ПКУ строків, здійснюється на підставі додатка (Д4).

Якщо податкову декларацію з ПДВ за звітні періоди лютий – травень 2015 року подано з порушенням установлених ПКУ строків до граничного строку подання податкової декларації в поточному звітному періоді, то додаток (Д4) подається платником податку в складі податкової декларації з ПДВ за результатами того звітного періоду, що передує звітному періоду, у якому подано з порушенням податкову декларацію з ПДВ за звітні періоди лютий – травень 2015 року.

Якщо податкову декларацію з ПДВ за звітні періоди лютий – травень 2015 року подано з порушенням установлених ПКУ строків після граничного строку подання податкової декларації в поточному звітному періоді, то додаток (Д4) подається платником податку у складі податкової декларації з ПДВ за результатами того звітного періоду, у якому подано з порушенням податкову декларацію з ПДВ за звітні періоди лютий – травень 2015 року.

У такому випадку в додатку (Д4) платнику податку необхідно зазначити в графі 4 суму податку, що підлягає перерахуванню до бюджету, як суму зайво зарахованих коштів.

Наприклад: платник податку 10.10.2015 р. подав до контролюючого органу із запізненням податкову декларацію з ПДВ за квітень 2015 року, у якій визначив до сплати 1250 грн, та 25.11.2015 р. — за травень 2015 року, у якій визначив до сплати 2000 грн.

Для сплати до бюджету суми ПДВ, що визначена в такій декларації, платнику необхідно:

  • станом на 10.10.2015 р. і 25.11.2015 р. забезпечити перерахування на електронний рахунок сум у розмірі 1250 грн і 2000 грн., відповідно (у разі відсутності таких сум на електронному рахунку станом на вказані дати);
  • подати в складі декларації за вересень 2015 року додаток (Д4), у якому задекларувати суму в розмірі 1250 грн для перерахування до бюджету;
  • подати в складі декларації за листопад 2015 року додаток (Д4), у якому задекларувати суму в розмірі 2000 грн для перерахування до бюджету.
Бухгалтерський сервіс «Iнтерактивна бухгалтерія»