Новини публікуються мовою оригіналу
Державна фіскальна служба України в підкатегорії 103.25 «ЗІР» роз’яснила: у разі повернення коштів із державного бюджету в межах компенсації середнього заробітку працівника, призваного на військову службу під час мобілізації, на особливий період, роботодавець проводить перерахунок на повернення податку та зазначає результати перерахунку в податковому розрахунку за формою № 1ДФ у періоді, в якому було проведене таке повернення, із від’ємним значенням.
Податківці навели такі приклади.
Приклад 1
Найманому працівнику, призваному на військову службу за призовом під час мобілізації, роботодавцем за І квартал 2015 року нараховано середньомісячний дохід у сумі 12000 грн, із них відраховано податку на доходи фізичних осіб 1735,20 грн і військового збору — 180 грн.
Відображення в податковому розрахунку ф. 1ДФ за І квартал 2015 року.
1. У розділі І «Суми доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і суми утриманого з них податку»:
- у графах 3а, 3 «Сума нарахованого/виплаченого доходу» вказується 12000 грн;
- у графах 4а, 4 «Сума утриманого податку» — 1735,20 грн;
- у графі «Ознака доходу» — «101»;
2. У розділі II «Оподаткування процентів, виграшів (призів) у лотерею та військовий збір» рядок «Військовий збір»:
- у графах 3а, 3 «Сума нарахованого/виплаченого доходу» вказується 12000 грн;
- у графах 4а, 4 «Сума утриманого податку» — 180 грн.
Приклад 2
Органами соціального захисту в II кварталі проведено повернення коштів підприємству з державного бюджету на виплати компенсації в межах середнього заробітку працівника за І та II квартали 2015 року.
Відображення в податковому розрахунку ф. 1ДФ за ІІ квартал 2015 року.
1. У розділі І «Суми доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і суми утриманого з них податку»:
- у графах 3а, 3 «Сума нарахованого/виплаченого доходу» вказується 24000 грн;
- у графах 4а, 4 «Сума утриманого податку» — 0 грн;
- у графі «Ознака доходу» — «128».
При цьому необхідно провести сторно за ознакою «101» щодо сум, відображених у звітності за І квартал 2015 року, та проставити їх у звітності за II квартал 2015 року зі знаком мінус щодо сум нарахованого й виплаченого доходу, тобто:
- у графах 3а, 3 «Сума нарахованого/виплаченого доходу» вказати -12000 грн;
- у графах 4а, 4 «Сума утриманого податку» — -1735,20 грн.
2. У розділі II «Оподаткування процентів, виграшів (призів) у лотерею та військовий збір» рядок «Військовий збір»:
- у графах 3а, 3 «Сума нарахованого/виплаченого доходу» вказується 12000 грн;
- у графах 4а, 4 «Сума утриманого податку» — -180 грн.
