Новини публікуються мовою оригіналу

У листі від 07.08.2015 р. № 29168/7/99-99-19-03-02-17 контролери надали роз’яснення щодо особливостей складання декларацій із ПДВ починаючи із липня 2015 року.

Так, податкові зобов'язання, які платник податку мусить нарахувати згідно з п.п. 198.5 та 199.1 ПКУ, указують у рядку 1.1 декларації, якщо для нарахування податкових зобов’язань застосовується ставка податку 20%, та в рядку 1.2 декларації — якщо застосовується ставка 7%.

Щодо податкового кредиту, то всі суми ПДВ, нараховані (сплачені) під час придбання товарів/послуг починаючи із 01.07.2015 р., відображають у р. ІІ декларації (звісно, за умови заповнення податкових накладних без порушень та їх реєстрації в ЄРПН):

  • у рядку 10.1.1 — якщо придбані товари/послуги були оподатковані постачальником за ставкою податку 20%;
  • у рядку 10.1.2 — якщо придбані товари/послуги були оподатковані постачальником за ставкою податку 7%;
  • у рядку 11.1 — якщо придбані товари/послуги були оподатковані постачальником за ставкою податку 0%.

Рядки 10.2, 11.2, 13, 14 та 15 р. ІІ декларації не заповнюються.

Особливості відображення в розділі ІІІ ПДВшної декларації за липень 2015 року переплат із ПДВ, що обліковуються в інтегрованій картці платника податку станом на 1 липня 2015 року, визначені пп. 3 п. 34 підрозділу 2 р. ХХ ПКУ, роз’яснено в листі ДФС України від 22.06.2015 р. № 22408/7/99-99-19-03-01-17.

Переплати, які виникли у зв’язку з перерахуванням зайвих коштів на спецрахунок платника ПДВ — сільськогосподарського підприємства, що обрав спеціальний режим відповідно до ст. 209 ПКУ, чи лишаються в розпорядженні сільськогосподарського підприємства відповідно до п. 209.18 ПКУ, при розрахунку реєстраційної суми не враховуються.

Установлений п. 4 пункту 34 підрозділу 2 розділу ХХ ПКУ порядок перенесення до декларацій за липень 2015 року залишків від’ємного значення, яке обліковується в платників податку станом на 01.07.2015 р., здійснюється окремо:

  • по деклараціях, за якими здійснюються розрахунки з бюджетом (форма декларації 0110);
  • по деклараціях сільсьгосппідприємства, що обрало спеціальний режим відповідно до ст. 209 ПКУ (форма декларацій 0121–0123);
  • по деклараціях сільгосппідприємства, яке відповідно до п. 209.18 ПКУ не зареєструвалося суб’єктом спеціального режиму оподаткування (форма декларації 0130).

Окрім того, у декларації за липень 2015 року та в наступних звітних періодах розділ ІV декларації не заповнюється, додаток 2 (Д2) до декларацій за такі звітні періоди не подається. Певна річ, це не стосується випадків, коли платником збільшується чи зменшується залишок від’ємного значення різниці між податковими зобов’язаннями та податковим кредитом звітних періодів до 01.02.2015 р. шляхом подання уточнюючого розрахунку до податкової декларації за відповідний звітний період.

Бухгалтерський сервіс «Iнтерактивна бухгалтерія»