Новини публікуються мовою оригіналу
Податківці розповіли про особливості складання податкових накладних при визначенні податкових зобов’язань із вартості товарів послуг, придбаних для повного або часткового використання в неоподатковуваних операціях.
Так, платник ПДВ складає зведену податкову накладну, якщо придбані товари/послуги використовують у неоподатковуваних або негоспдіяльних операціях (п. 198.5 ПКУ).
Окрім того, у разі якщо придбані та/або виготовлені товари/послуги, необоротні активи частково використовуються в оподатковуваних операціях, а частково — ні, платник податку складає зведену податкову накладну на загальну суму частки сплаченого (нарахованого) податку під час їх придбання чи виготовлення, яка відповідає частці використання таких товарів/послуг, необоротних активів у неоподатковуваних операціях (п. 199.1 ПКУ).
Рекомендації стосовно заповнення табличної частини зведеної податкової накладної такі:
- у графі 2 «Дата виникнення податкового зобов’язання (постачання, оплати)» зазначається дата складання такої податкової накладної (не пізніше останнього дня звітного періоду);
- у графі 3 «Номенклатура товарів/послуг продавця» можуть зазначатися номери й дати податкових накладних, отриманих від постачальників за придбаними товарами/послугами, необоротними активами, які використані (призначені для використання) у неоподатковуваних операціях або не в господарській діяльності;
- графа 4 «Код товару згідно з УКТ ЗЕД» не заповнюється;
- у графі 5.1 «Умовне позначення» вказується «грн»;
- графи 5.2, 6, 7, 10, 11 та 12 не заповнюються;
- у графах 8 та/або 9 указується загальна вартість/загальна частина вартості товару/послуги, необоротного активу, на яку нараховується податок відповідно до п. 198.5 ПКУ в залежності від розміру ставки (20% чи 7%), яка нарахована під час їх придбання.
- у графі 13 указується загальна вартість товару/послуги, необоротного активу за всіма перерахованими в графі 2 податковими накладними, указана окремими рядками в графах 8 та/або 9;
- у розділі ІІІ «Податок на додану вартість» у графах 8, 9 та 10 указується сума податку, обчислена за відповідною ставкою. Під час нарахування податкових зобов’язань використовується та ставка податку (20% чи 7%), яка застосовувалась при придбанні таких товарів послуг, необоротних активів;
- у розділі ІV «Загальна сума з ПДВ» у графах 8, 9 та 10 указується загальна сума операцій.
