Новини публікуються мовою оригіналу

ДФС у підкатегорії 101.19 «ЗІР» надала відповідь на запитання: який порядок виправлення помилки, допущеної в податковій накладній, у тому числі — у полі «ІПН покупця», а також в умовному ІПН?

Контролери в системі «ЗІР» навели варіант виправлення помилки в ІПН покупця, який здійснюється таким чином:

1) продавець повинен скласти розрахунок коригування до податкової накладної, яка містить неправильний ІПН, з урахуванням таких особливостей:

  • у заголовній частині зазначаються дані із заголовної частини податкової накладної з помилкою (тобто з помилковим ІПН), а в табличній частині зазначається зі знаком «–» обсяг операцій із постачання товарів/послуг й інші показники, що були зазначені в податковій накладній;
  • у полі «Дата складання» зазначається «поточна» дата, тобто дата, на яку було виявлено помилку в ІПН покупця;

2) такий розрахунок коригування підлягає реєстрації в ЄРПН платником податку, чий «неправильний» ІПН був зазначений у графі «ІПН покупця» податкової накладної, до якої складається такий розрахунок коригування;

3) продавець повинен скласти й зареєструвати в ЄРПН другу податкову накладну із урахуванням таких особливостей:

  • реквізити заголовної частини зазначаються без помилок, тобто в полі «ІПН покупця» зазначається правильний ІПН покупця;
  • у полі «Дата складання» зазначається дата виникнення податкових зобов’язань продавця, тобто дата складання податкової накладної із неправильним ІПН;
  • такій податковій накладній присвоюється новий порядковий номер, відмінний від порядкового номера податкової накладної із неправильним ІПН покупця;
  • у табличній частині такої податкової накладної зазначаються обсяг операцій із постачання товарів/послуг та інші показники, що були зазначені в податковій накладній із неправильним ІПН.

У разі якщо в період із дати складання податкової накладної із неправильним ІПН до дати фактичного складання другої податкової накладної (із правильним ІПН) відбулася зміна суми компенсації вартості товарів/послуг, зазначених у податковій накладній із неправильним ІПН , то в другій податковій накладній не допускається зазначення показників з урахуванням таких змін. У цій ситуації  складається розрахунок коригування до другої податкової накладної, в якому відображається відповідне коригування кількісних і вартісних показників.

У випадку, якщо із дати складання податкової накладної, в якій зазначено неправильний ІПН покупця, минуло 180 календарних днів, можлива лише реєстрація розрахунку коригування (за умови, якщо із дати його складання також не минуло 180 календарних днів) із неправильним ІПН. Водночас друга податкова накладна (із правильним ІПН) не може бути зареєстрована в ЄРПН, оскільки в такій накладній зазначається дата складання податкової накладної із неправильним ІПН, тобто дата виникнення податкових зобов’язань продавця.

Помилка в умовному ІПН виправляється аналогічним шляхом. Однак зареєструвати  такий розрахунок коригування в ЄРПН має сам продавець.

Насамкінець нагадаємо: ще один варіант виправлення помилки в ІПН покупця податківці наводили в листі ДФСУ від 17.02.2015 р. № 5292/7/99-99-19-03-02-17.

Бухгалтерський сервіс «Iнтерактивна бухгалтерія»