У листі ДФСУ від 23.03.2015 р. № 9853/7/99-99-22-01-02-17 контролери прокоментували межі застосування своїх прав щодо контролю за трансфертним ціноутворенням у 2015 році за попередні періоди.
- Надання підприємством документації (інформації) по трансфертному ціноутворенню на запит ДФС.
До 01.01.2015 року великі платники податків повинні були надавати документацію на протязі 2-х місяців від запиту контролерів із більш-менш чітким переліком інформації (пп. 39.4.8 ПКУ старої редакції). Всі інші платники – на протязі місяця, але норма не містила деталізації змісту інформації (39.4.7 ПКУ старої редакції).
У 2015 році норма чинного пп. 39.4.4 ПКУ не поділяє суб’єктів за розміром і зобов’язує всіх (хто здійснював контрольовані операції) надавати документацію у місячний термін із додаванням до неї конкретно визначеної у пп. 39.4.6 ПКУ інформації.
Якими нормами керуватися коли вже у 2015 році ДФС запитує документацію за 2013-2014 роки?
Контролери, посилаючись на рішення Конституційного Суду України у справі № 1-рп/99 від 09.02.99 р. (справа про зворотну дію в часі законів та інших нормативно-правових актів), стверджують, що відповідати на запит платник податків буде вже за новими правилами. Тобто згідно нині чинного пп. 39.4.4 ПКУ.
- Застосування штрафних санкцій за неподання звіту про контрольовані операції
Ситуація аналогічна попередній. Розмір штрафних санкцій за неподання звіту у 2015 році не змінився (п. 120.3 ПКУ) і становить 100 мінімальних зарплат, встановлених на 01 січня звітного року. Питання у тому: 01 січня якого року брати у розрахунку штрафної санкції, коли факт неподання звітності за 2013-2014 роки встановлено у 2015 році?
Контролери, посилаючись на лист Вищого адміністративного суду України від 24.11.2011 р. № 2198/11/13-22, вважають, що за неподання звіту по операціях за 2013 рік беруть мінімальну зарплату станом на 01.01.2013, відповідно, за неподання звіту по операціях у 2014 році – станом на 01.01.2014 року.
- Застосування штрафних санкцій за невключення до поданого звіту про контрольовані операції окремих контрольованих операцій
Ця штрафна санкція з’явилася в ПКУ у 2015 році і становить 5% від суми контрольованих операцій, які не відображено у звіті (п. 120.3 ПКУ). Причому, за невідображення даних у звіті за 2013 рік її не будуть застосовувати. А от невключення до поданого звіту про контрольовані операції за 2014 р. уже каратиметься цим п’ятивідсотковим штрафом.
Застосовуватимуть штрафні санкції (як за неподання звіту так і за неповне декларування) на підставі позапланових документальних перевірок (як виїзних так і невиїзних), право на проведення яких встановлено пп. 78.1.2 та пп. 78.1.15 ПКУ.
Податківці наголошують, що ці перевірки не є перевіркою самих контрольованих операцій у розумінні пп. 39.5.2 ПКУ, оскільки їх предметом не є перевірка питання трансфертного ціноутворення (правильності застосування звичайної ціни).
