Державна фіскальна служба України в підкатегорії 101.19 «ЗІР» роз’яснила порядок заповнення заголовної частини податкової накладної при здійсненні операцій з постачання товарів/послуг за готівку кінцевому споживачеві або по безготівковому розрахунку особі, яка не зареєстрована платником ПДВ: у верхній лівій частині оригіналу такої податкової накладної у полі «Усі примірники залишаються у продавця» робиться відповідна помітка «Х» і зазначається відповідний тип причини: «02» — постачання неплатнику податку; «03» — постачання товарів/послуг у рахунок оплати праці фізичним особам, які перебувають у трудових відносинах із платником податку; «11» — складена за щоденними підсумками операцій.

Також ДФС наголосила на наступному:

  • у разі постачання неплатнику ПДВ і складення податкової накладної за щоденними підсумками операцій у рядку «Особа (платник податку) — покупець» зазначається «неплатник податку»; рядки «Місцезнаходження (податкова адреса) покупця» і «Номер телефону» залишаються незаповненими; у рядку «Індивідуальний податковий номер покупця» відображається умовний ІПН «400000000000»;
  • у разі здійснення постачання на експорт у рядку «Особа (платник податку) — покупець» зазначається найменування (П.І.Б.) нерезидента, у рядку «Місцезнаходження (податкова адреса) покупця» зазначається країна, у якій зареєстрований покупець (нерезидент), а у рядку «Індивідуальний податковий номер покупця» відображається умовний ІПН «300000000000»;
  • у разі здійснення операцій з постачання товарів/послуг у рахунок оплати праці фізичних осіб, які перебувають у трудових відносинах з платником податку, у рядку «Індивідуальний податковий номер покупця» відображається умовний ІПН «400000000000», а в інших рядках, відведених для заповнення даних покупця, платник зазначає власні дані.

Відповідне роз’яснення ДФС діє з 01 грудня 2014 року.

Бухгалтерський сервіс «Iнтерактивна бухгалтерія»