В Узагальнюючу податкову консультацію щодо податкового обліку поворотної фінансової допомоги, затверджену наказом Міндоходів від 01.07.2014 р. № 367, унесено зміни (наказ Міндоходів від 08.07.2014 р. № 402). А якщо точніше — виправили неточності, що діаметрально змінюють озвучені підходи.

Суть змін: у періоді повернення поворотної фіндопомоги, отриманої від платника податку на прибуток на загальних підставах, нараховувати умовні проценти не потрібно! Цей висновок дуже радує. Адже до змін в Узагальнюючій консультації № 367 звучала прямо протилежна думка, яка здивувала всіх експертів. Про це ми розповідали в новині та коментарі до Узагальнюючої консультації.

Після коригувань в Узагальнюючій консультації маємо:

  • Отримавши поворотну фіндопомогу у 2013 році від платника податку на загальних підставах і повернувши її у 2014 році (16.01.2014 р.), умовні проценти потрібно нарахувати у 2013 р. і відобразити в декларації за 2013 р. А ось уже у 2014 р. нараховувати умовні проценти не потрібно. До змін говорилося про нарахування умовних процентів за період із 01.01.2014 р. по 16.01.2014 р. (відповідь на запитання 2).
  • Отримавши поворотну фіндопомогу від засновника — платника податку на прибуток на загальних підставах 20.07.2012 р. і повернувши її 12.12.2013 р., коли 365-денний термін уже сплив 19.07.2013 р., платник:
    • із базовим звітним кварталом має відобразити в доході умовні проценти, нараховані з 20.07.2012 р. по 30.09.2013 р. Ця сама сума за період із 20.07.2012 р. по 30.09.2013 р. значитиметься в декларації за 2013 рік. Раніше йшлося про відображення в декларації за 2013 р. умовних процентів із 20.07.2012 р. по дату повернення — 12.12.2013 р.;
    • із базовим звітним роком має зафіксувати в доході за 2013 р. умовні проценти, нараховані за період із 20.07.2012 р. по 31.12.2012 р. До змін говорилося про умовні проценти за період із 20.07.2012 р. по 12.12.2013 р. (відповідь на запитання 4).
Бухгалтерський сервіс «Iнтерактивна бухгалтерія»