Сьогодні Міндоходів виклало своє бачення «правильного» оформлення податкових накладних і реєстрів виданих та отриманих податкових накладних у разі постачання ліків і медвиробів за ставкою ПДВ 7%.

Після ознайомлення з ним лишається або виконувати «як написано», або… все одно виконувати. Хоча, поклавши руку на серце, викладені чиновниками правила неможливо узгодити ані з Порядком заповнення податкової накладної, затвердженим наказом Міндоходів від 14.01.2014 р. № 10, ані з Порядком ведення реєстру виданих та отриманих податкових накладних, затвердженим наказом Міндоходів від 25.11.2013 р. № 708. Далі, як кажуть, «пряма мова».

  1. Складання податкових накладних

Тимчасово податкові накладні як у паперовому, так і в електронному вигляді, на операції з постачання лікарських засобів та виробів медичного призначення, які оподатковуються за ставкою 7%, складаються із урахуванням таких особливостей:

  • на операції з постачання лікарських засобів та виробів медичного призначення, котрі оподатковуються за ставкою 7%, складається окрема податкова накладна;
  • при формуванні порядкового номера такої податкової накладної в полі, призначеному для коду виду діяльності, після порядкового номера через дріб проставляється спеціальна позначка «7»;
  • обсяг постачання лікарських засобів та виробів медичного призначення, що підлягає обкладенню ПДВ за ставкою 7%, указується в податковій накладній в графі 9 «Постачання на митній території України», оскільки ставка 7% не є основною; номенклатура лікарських засобів та виробів медичного призначення вказується у відповідних рядках р. І податкової накладної, сума податку вказується в р. ІІІ податкової накладної в рядку «Податок на додану вартість» у графі 9 та переноситься в графу 12; у р. ІV податкової накладної в графах 9 та 12 указується загальна вартість лікарських засобів та виробів медичного призначення з ПДВ;
  • решта полів податкової накладної заповнюються в загальному порядку.

 

  1. Реєстри виданих та отриманих податкових накладних

Податкові накладні, складені на операції з постачання лікарських засобів та виробів медичного призначення, які оподатковуються за ставкою 7%, відображаються в розділі І Реєстру виданих та отриманих податкових накладних (далі — Реєстр) з урахуванням таких особливостей:

  • порядковий номер податкової накладної має містити спеціальну позначку «7», яка проставляється після порядкового номера через дріб;
  • у графі 7 р. І Реєстру вказується загальна вартість поставлених лікарських засобів та виробів медичного призначення з ПДВ;
  • у графі 9 р. І Реєстру вказується сума ПДВ, обчислена у розмірі 7% від бази оподаткування;
  • у графі 10 р. І Реєстру вказується база оподаткування – вартість лікарських засобів та виробів медичного призначення без ПДВ;
  • решта полів р. І Реєстру заповнюються в загальному порядку.

 

Податкові накладні, отримані у зв’язку з придбанням лікарських засобів та виробів медичного призначення, які оподатковуються за ставкою 7%, відображаються в р. ІІ Реєстру в загальновстановленому порядку. Порядковий номер отриманої податкової накладної має містити спеціальну позначку «7», котра проставляється після порядкового номера через дріб.

Лист Міндоходів від 04.04.2014 р. № 7860/7/99-99-19-04-02-17

Бухгалтерський сервіс «Iнтерактивна бухгалтерія»