ДПС роз’яснила: якщо організаційно-правова форма нерезидента, наприклад, GmbH & Co.KG (Командитне партнерство), включена до переліку організаційно-правових форм нерезидентів, затвердженого постановою КМУ від 04.07.2017 р. № 480, але вартісні критерії за операціями з таким нерезидентом не відповідають вартісним критеріям, встановленим пп. 39.2.1.7 ПКУ, то платник податку повинен збільшити фінансовий результат на суму 30 % вартості реалізованих такому нерезиденту товарів за підсумками податкового (звітного) року. Таке коригування передбачене нововведеним пп. 140.5.51 ПКУ.

Причому коригування фінрезультату до оподаткування не здійснюється, якщо сума доходів підтверджується платником податку за цінами, визначеними за принципом «витягнутої руки» відповідно до процедури, встановленої ст. 39 ПКУ, але без подання звіту.

Водночас у разі незастосування підприємством різниці відповідно до пп. 140.5.51 ПКУ обґрунтування цін таких операцій за принципом «витягнутої руки» згідно з методологією трансфертного ціноутворення платник податків має надати на вимогу контролюючого органу під час документальної перевірки та/або у випадках, передбачених п. 73.3 ПКУ.

Норми пп. 140.5.51 ПКУ застосовуються за результатами податкового (звітного) року.

Враховуючи те, що зміни до п. 140.5 ПКУ набули чинності 23.05.2020, то збільшення фінрезультату до оподаткування відповідно до пп. 140.5.51 ПКУ визначається за результатами податкового (звітного) 2020 року щодо операцій, здійснених після 22.05.2020.

 

Джерело: ІПК ДПСУ від 23.07.2020 р. № 3011/ІПК/99-00-05-05-02-06

 

Більше про зміни в оподаткуванні податком на прибуток, які запровадив Закон № 466, читайте в статтях «Зміни в обкладенні податком на прибуток: жити стане «веселіше»», «Зміни в прибуткових коригуваннях — 1: нема лиха без добра» і «Зміни в прибуткових коригуваннях — 2: нема лиха без добра» сучасного медіа для бухгалтерів «Інтербух» — скористайтеся ТЕСТОВИМ 3-денним доступом.

Бухгалтерський сервіс «Iнтерактивна бухгалтерія»