Під час податкових перевірок особлива увага приділяється дослідженню походження придбаних суб’єктом господарювання товарів (робіт, послуг), реальності та можливості здійснених ним операцій. Про це нагадує Головне управління ДПС у м. Києві.

Зокрема, під час перевірки реальності проведених суб’єктом господарювання операцій увага приділяється:

  • даним про походження товарів (чи вироблялись, ким і коли, наявність сертифікатів виробника та походження);
  • даним про рух товарів від постачальника до покупця (транспортування, зберігання, приймання, в т.ч. встановлення посадових осіб, що брали участь в цьому процесі);
  • даним щодо використання придбаних ТМЦ в подальшій діяльності (реалізація (експорт), участь у власному виробничому процесі або господарській діяльності);
  • доказам отримання активу (ТМЦ) саме у вказаного у первинних документах контрагента – постачальника;
  • поясненням посадових осіб (представників посадових осіб) контрагентів – постачальників про реальність або нереальність певної операції (надання третьою стороною пояснень та їх документального підтвердження в повному обсязі на запит контролюючого органу про проведення зустрічної звірки);
  • даним щодо історії налагодження господарських зв’язків між платником податків та його  контрагентом;
  • доказам щодо технічної можливості виконання господарської операції з урахуванням фактичних господарських ресурсів постачальника (наявність виробничих потужностей, персоналу, приміщень) і фактичного змісту операції (чи необхідні спеціальні навички персоналу для її вчинення, чи достатньо власних або залучених засобів, часу та спеціального обладнання тощо);
  • наявності штату працівників у контрагента або відповідних договорів на субпідряд із третіми особами.

В результаті аналізу зазначених даних податківцями і робиться висновок щодо реальності проведених суб’єктом господарювання операцій з придбання товарів (робіт, послуг).

Раніше "секретами" виявлення податкових "схем" уже ділився Офіс великих платників податків.

Нагадаємо, що нещодавно Верховний Суд вказав: платник податків під час вибору контрагента та укладення з ним договорів має керуватись належною обачністю. Але той же суд визнав: покупець не має здійснювати контроль за дотриманням виконавцем послуг вимог законодавства щодо здійснення госпдіяльності. З іншого боку, неправомірні дії постачальника не завжди свідчать про наявність порушень у діях покупця. А ось дефекти у первинних документах не обов’язково вказують на нереальність операцій.

Своєю чергою, податківці обговорювали такі теми як:

  • чи обов’язкова ТТН для підтвердження реальності госпоперації;
  • чи перевіряти своїх контрагентів на фіктивність;
  • чи підтверджує довідка зустрічної звірки контрагента реальність госпоперацій.
Бухгалтерський сервіс «Iнтерактивна бухгалтерія»