ДФС розповіла про перехідні особливості у разі зміни організаційно-правової форми підприємства.
Контролери зауважили, зокрема, про таке:
1) якщо внаслідок припинення юрособи шляхом реорганізації частина її зобов’язань чи заборгованості залишилася непогашеною або є суми переплат, то до інтегрованої картки юросіб-правонаступників засобами програмного забезпечення переносять відповідні облікові показники з дотриманням хронології їх виникнення. Це роблять на підставі одного з таких документів: рішення про узгодження плану реорганізації платника податків, передавального акта, розподільчого балансу;
2) у разі реорганізації юрособи шляхом перетворення, анулювання реєстрації такої особи як платника ПДВ можуть здійснювати як за ініціативою платника податку, так і на підставі рішення контролюючого органу;
3) якщо під час реорганізації юрособи (платника ПДВ), шляхом перетворення, анулюють її ПДВ-реєстрацію та реєструють платником ПДВ правонаступника (новоутворену юрособу), то за результатами останнього звітного (податкового) періоду за операціями, до яких застосовували касовий метод податкового обліку та не визначали ПДВ-зобов’язання, юрособа, яку реорганізують, зобов’язана:
- нарахувати ПДВ-зобов’язання,
- скласти податкову накладну і зареєструвати її в ЄРПН.
Така юрособа також має право включити до складу податкового кредиту суми ПДВ, що не були включені у зв’язку із застосуванням касового методу ПДВ-обліку;
4) якщо під час реорганізації юрособи (платника ПДВ), шляхом перетворення, правонаступника (новоутворену юрособу) реєструють як платника ПДВ за правилами перереєстрації, то податкових наслідків у частині відкриття та закриття електронних рахунків не виникає;
5) підприємство, яке припиняють у процесі ліквідації (реорганізації), повинно скласти податкову звітність за звітний період, на який припадає дата його ліквідації (реорганізації). У полі 9 «Особливі відмітки» декларації з податку на прибуток передбачена відповідна позначка для заповнення платником податку, який подає декларацію за останній податковий (звітний) рік у період, на який припадає дата його ліквідації;
6) платники, утворені в ході реорганізації, сплачують податок на прибуток на підставі декларації за річний податковий (звітний) період (як новостворені), який для них починається з першого календарного дня податкового (звітного) періоду новоствореного підприємства та закінчується останнім днем податкового (звітного) року.
Джерело: ІПК ДФСУ від 24.06.2019 р. № 2885/6/99-99-15-01-01-15/ІПК.
Більше про податкові особливості реорганізації підприємства читайте в матеріалах «Анулювання платника ПДВ під час реорганізації: передаємо від’ємний ПДВ та реєстраційний ліміт правонаступникові» і «Реорганізація підприємства: чи може правонаступник зарахувати собі податкові збитки» сервісу «Інтерактивна бухгалтерія».
Для отримання доступу до матеріалів сервісу «Інтерактивна бухгалтерія» скористайтеся ТЕСТОВИМ 3-денним доступом до сервісу.
