Платник ПДВ — позикодавець за договором позики передає майно. При цьому позичальник повертає позикодавцю не ті самі матеріали, попередньо придбані у нього і набуті у власність, а інші матеріали, які відповідають аналогічним критеріям: кількості (об’єму), якості та характеристикам. Як оподатковуються ПДВ такі операції?
Ось що стосовно цього думають податківці.
Безоплатна передача майна на підставі договору позики визначається як постачання і підлягає оподаткуванню ПДВ на загальних підставах (пп. «а» п. 185.1 і пп. 14.1.191 ПКУ). База оподаткування при цьому визначається відповідно до абз. 2 п. 188.1 ПКУ.
У разі здійснення операцій з постачання товарів/послуг на дату виникнення податкових зобов’язань з ПДВ платник податку зобов’язаний скласти податкову накладну в електронній формі з дотриманням умови щодо реєстрації у порядку, визначеному законодавством, електронного підпису уповноваженої платником особи та зареєструвати її в ЄРПН у встановлений ПКУ термін.
Якщо у разі здійснення позикодавцем операції з передачі матеріалів на умовах договору позики право власності на такі матеріали переходить позичальникові, а позичальником повертаються позикодавцю не ті самі матеріали, попередньо придбані у нього і набуті у власність, а інші матеріали (зокрема, які відповідають аналогічним критеріям: кількості (об’єму), якості та характеристикам), то така операція розглядається як окрема операція з постачання матеріалів, за якою особа, яка повертає такі матеріали, зобов’язана нарахувати податкові зобов’язання з ПДВ, скласти і зареєструвати в ЄРПН податкову накладну.
Див. ІПК ДФСУ від 14.12.2018 р. № 5245/6/99-99-15-03-02-15/ІПК.
У сервісі «Інтерактивна бухгалтерія» позику ми розглядали, зокрема, в таких матеріалах:
- «Договір позики: від теорії до практики»;
- «Позика в інвалюті від нерезидента: особливості обліку»;
- «Договір позики запасів: облік й оподаткування».
Для отримання доступу до матеріалів сервісу «Інтерактивна бухгалтерія» — скористайтеся ТЕСТОВИМ 3-денним доступом до сервісу.
