У зв’язку із набранням чинності 01.12.2018 оновлень до форм податкової накладної/розрахунку коригування та порядку їх заповнення, які були затверджені наказом Мінфіну від 17.09.2018 р. № 763 (даліНаказ № 763), ДФСУ видала узагальнююче роз’яснення.

Податківці, зокрема, розглянули:

  • зміни, які внесені до форм податкової накладної та розрахунку коригування;
  • зміни в порядку заповнення податкової накладної та розрахунку коригування (особливості заповнення полів у верхній лівій частині податкової накладної/розрахунку коригування, реквізитів податкової накладної/розрахунку коригування «Податковий номер платника податку або серія (за наявності) та номер паспорта» (постачальника/покупця), а також особливості заповнення графи податкової накладної/розрахунку коригування «Сума податку на додану вартість»);
  • особливості складання розрахунків коригування до податкової накладної (у разі виправлення помилок в реквізитах заголовної частини податкової накладної і виправлення помилки в ІПН отримувача (покупця));
  • зазначення у розрахунку коригування причини коригування;
  • зазначення у розрахунку коригування групи коригування;
  • особливості складання розрахунків коригування до зареєстрованих в ЄРПН «зайво складених» податкових накладних.

При цьому податківці визначили й перехідні моменти, а саме:

  • з 01.12.2018 реєстрація податкових накладних та розрахунків коригування в ЄРПН здійснюється за формою, затвердженою Наказом № 763, незалежно від дати складання таких податкових накладних та розрахунків коригування;
  • податкові накладні та розрахунки коригування, які були подані на реєстрацію до 01.12.2018 і реєстрація яких була зупинена, в подальшому (у разі прийняття відповідного рішення) реєструються в ЄРПН за формою, за якою такі документи були подані до ЄРПН;
  • у розрахунках коригування, складених починаючи з 01.12.2018 до податкових накладних, зареєстрованих в ЄРПН до 01.12.2018, у полі «До зведеної податкової накладної» замість позначки «Х», яка вказана в податковій накладній, вказується відповідний код ознаки від 1 до 4 (позначка «Х» не проставляється);
  • у розрахунках коригування, складених до податкових накладних, зареєстрованих в ЄРПН починаючи з 01.12.2018, код ознаки, що вказується у полі «До зведеної податкової накладної», має відповідати коду ознаки «Зведена податкова накладна», який вказано у зведеній податковій накладній, до якої складається розрахунок коригування;
  • у полі «Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з причини» згідно з п. 8 Наказу № 763 при складанні податкових накладних, особливості заповнення яких викладені в п.п. 10–15 Порядку № 1307, вказується позначка «X» та зазначається тип причини (значення від «01» до «15»; для податкових накладних, складених до 01.03.2017, такі значення можуть бути від «01» до «17»);
  • у розрахунках коригування, складених до податкових накладних,у яких було заповнено поле «Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з причини», це поле також має бути заповнене, а тип причини повинен відповідати типу причини, що був зазначений у податковій накладній, до якої складається розрахунок коригування, незалежно від дати складання такої податкової накладної (до 01.03.2017 чи після вказаної дати). Наприклад, у розрахунку коригування, складеному до податкової накладної від 20.01.2017, яка має тип причини «16», також має бути вказано тип причини «16», незважаючи на його відсутність в переліку типів причин;
  • при складанні розрахунку коригування до податкової накладної, складеної та зареєстрованої в ЄРПН до 01.12.2018, графа 14 розділу Б розрахунку коригування «Сума податку на додану вартість» не заповнюється у тих рядках, до яких відповідні показники податкової накладної переносяться зі знаком «–» (виводяться в «0»), водночас в нових (доданих) рядках такого розрахунку коригування графа 14 розділу Б підлягає заповненню у разі наявності суми податку (графа 11 розділу Б розрахунку коригування має значення «7» або «20»).

Така узагальнююча консультація була надана листом ДФСУ від 27.11.2018 р. № 36942/7/99-99-15-03-02-17.

Питання заповнення оновлених форм ПН/РК розглядаються у матеріалах теми поточного тижня. При їх підготовці будуть враховані роз’яснення ДФС із вказаного листа. Переглянути аналітичні матеріали можна за посиланням

 

Оновлення форм податкової накладної/розрахунку коригування та порядку їх заповнення, які почнуть діяти з 01.12.2018, ми прокоментували в матеріалі «Податкова накладна та порядок її заповнення: оновлення – 2018» сервісу «Інтерактивна бухгалтерія».

Для отримання доступу до матеріалів сервісу «Інтерактивна бухгалтерія» — скористайтеся ТЕСТОВИМ 3-денним доступом до сервісу.

Бухгалтерський сервіс «Iнтерактивна бухгалтерія»