Міндоходів затвердило Узагальнюючу податкову консультацію з окремих питань щодо сплати щомісячних авансових внесків з податку на прибуток (наказ Міндоходів від 22.11.2013 р. № 698). У ній розглянуто 15 запитань авансової тематики. Відповіді на основні з них:

  • добровільно відмовитись від сплати авансових внесків та перейти на щоквартальне звітування не можна, окрім єдиного випадку передбаченого п. 57.1 ПКУ, коли перший квартал збитковий (запитання 3);
  • при визначенні критерію 10 млн грн враховується доход як від оподатковуваних так і від пільгових операцій (запитання 1);
  • вартість торгових патентів не зменшує щомісячні авансові внески протягом року, а враховується у зменшення податкових зобов’язань з податку на прибуток у декларації за рік (запитання 2);
  • підприємство, що розпочало процедуру ліквідації, припиняє сплачувати авансові внески у звітному місяці, у якому органу Міндоходів подається ліквідаційний баланс (запитання 4);
  • при переході із загальної системи оподаткування на спрощену не треба платити авансові внески із кварталу  такого переходу (запитання 5 та 6);
  • при переході із загальної системи на фіксований сільгоспподаток платник припиняє сплату авансових внесків починаючи з березня, а нараховані в картці особового рахунка авансові внески за січень та лютий платник має право повернути як надміру сплачені або зарахувати у сплату іншого платежу (запитання 7);
  • якщо за підсумками минулого звітного року був дохід понад 10 млн грн, однак був збиток чи не було прибутку та бази для нарахування авансових внесків, а І квартал виявився прибутковий — не треба подавати декларацію за І квартал, треба буде подати декларацію за півріччя, три квартали і рік (запитання 8);
  • платник авансових внесків, який за підсумками I кварталу звітного року отримав збиток та скористався правом подати податкову декларацію за I квартал, має право авансові внески за січень-березень включити у зменшення зобов’язань уже в декларації за I квартал (відповідь 11);
  • у разі несплати узгодженої суми авансових внесків передбачено штраф і пеню. Так при затримці сплати до 30 календарних днів від граничної дати сплати — штраф 10% від суми боргу, при затримці понад 30 днів — 20% (запитання 13);
  • платник авансових внесків помилково припинив сплачувати їх з квітня, скориставшись правом подати збиткову декларацію за І квартал, яка виявилася помилковою і насправді І квартал прибутковий. Він має подати уточнюючий розрахунок за І квартал, відновити сплату авансових внесків,  за кожний місяць недоплати авансових внесків повинен сплатити всю суму такої недоплати та штраф у розмірі 3% такої суми до подання уточнюючого розрахунку (запитання 14);
  • якщо за результатами перевірки контролерів було виправлено показники декларації з податку на прибуток, такі виправлення враховуються при розрахунку суми авансових внесків (запитання 15).

 

Нагадаємо: діючи відповідно до узагальнюючих консультацій платник звільняється від відповідальності, якщо, скажімо, потім така консультація буде скасована чи змінена (п. 53.1, п. 52.6 ПКУ).

 

Узагальнююча  податкова  консультація  з окремих питань щодо сплати щомісячних авансових внесків з податку на прибуток, затверджена наказом  Міндоходів від 22.11.2013 р. № 698

 

 

Бухгалтерський сервіс «Iнтерактивна бухгалтерія»