Усі податкові накладні/розрахунки коригування, складені сільгоспвиробниками за операціями з постачання сільськогосподарської продукції в межах спеціального режиму оподаткування, мали бути зареєстровані лише до 15 січня 2017 року включно. Починаючи із 16 січня 2017 року реєстрація таких податкових накладних і розрахунків коригування не здійснюється.

Тож платником ПДВ, який застосовував спеціальний режим обкладення ПДВ, не може бути складений і зареєстрований у ЄРПН розрахунок коригування до податкової накладної, складеної до 01.01.2017 щодо операцій, пов’язаних із провадженням сільськогосподарської діяльності.

Згідно з пп. 192.1.1 ПКУ, постачальник має право зменшити суму податкових зобов’язань лише після реєстрації в ЄРПН розрахунку коригування до податкової накладної.

Оскільки розрахунок коригування до спецрежимної податкової накладної не зареєстрований у ЄРПН, то підстави для зменшення податкових зобов’язань у постачальника (продавця) відсутні.

Такі висновки зробило ГУ ДФС у Полтавській області в ІПК від 21.09.2017 р. № 2018/ІПК/16-31-12-01-34.

Свою точку зору стосовно цього питання ми виклали в матеріалі «Літо – 2017: актуальні ПДВ-роз’яснення ДФС» газети № 164/2017.

Бухгалтерський сервіс «Iнтерактивна бухгалтерія»