На дату виникнення податкових зобов’язань постачальник — платник ПДВ зобов’язаний скласти й зареєструвати в ЄРПН податкову накладну (п. 201.1 ПКУ).

Своєю чергою, відсутність факту реєстрації податкової накладної в ЄРПН не дає права покупцеві на включення сум ПДВ до податкового кредиту та не звільняє продавця від обов’язку включення суми ПДВ, указаної в податковій накладній, до суми податкових зобов’язань за відповідний звітний період (п. 201.10 ПКУ).

Таким чином, у разі блокування реєстрації податкових накладних у постачальника — платника ПДВ можуть виникати розбіжності між даними ЄРПН і даними ПДВ-декларації.

Виходу із цієї ситуації податківці не пропонують. Утім у роз’ясненні у підкатегорії 101.27 системи «ЗІР» ДФС зауважила про наявність підстави для проведення документальної позапланової виїзної перевірки, а також про відповідальність у разі виявлення розбіжностей даних ПДВ-декларації з ПДВ і даних ЄРПН.

Бухгалтерський сервіс «Iнтерактивна бухгалтерія»