Підставою для звільнення (зменшення) від оподаткування доходів із джерелом їх походження з України під час виплати доходу нерезиденту у звітному податковому періоді є наявність на момент такої виплати довідки, котра підтверджує, що у відповідному звітному періоді нерезидент є резидентом країни, з якою укладено міжнародний договір України. За відсутності на момент виплати такої довідки доходи нерезидента оподатковуються згідно із законодавством України.

Якщо податок утримано відповідно до законодавства України, але нерезидент має право на оподаткування доходів за ставками, установленими міжнародним договором, і надав за відповідний звітний період довідку після виплати йому доходів, то може бути застосована процедура відшкодування (повернення) сплаченого податку шляхом повернення різниці між сумою податку, яка була утримана, та сумою, належною до сплати згідно з умовами міжнародного договору.

За наявності в платника податку довідки з інформацією за попередній звітний податковий період (рік) платник податку може скористатись умовами міжнародного договору під час виплати доходу нерезиденту у звітному (податковому) періоді на підставі такої довідки, з подальшим отриманням від такого нерезидента довідки за відповідний звітний період по закінченню звітного (податкового) року.

Відповідні пояснення наводить ДФС у підкатегорії 102.18 системи «ЗІР» у відповіді на запитання: чи може платник податку застосувати положення міжнародного договору в разі виплати доходу нерезиденту у звітному (податковому) періоді, якщо довідка про підтвердження статусу податкового резидента країни, з якою укладено міжнародний договір про уникнення подвійного оподаткування, за такий звітний період отримана платником податку після виплати доходу чи по закінченню звітного року, у якому вона видана?

Бухгалтерський сервіс «Iнтерактивна бухгалтерія»