Державна фіскальна служба України розглянула листа щодо подання декларації з податку на прибуток за І квартал 2017 року та коригування фінансового результату до оподаткування за 2016–2017 роки на різниці, котрі виникли як витрати на оплату відпусток.

У разі якщо сума доходів за період перебування на загальній системі оподаткування (приміром, із 01.04.2016 р. по 31.12.2016 р.) не перевищує 20 млн грн, то об’єкт оподаткування може визначатися без коригування фінрезультату до оподаткування на всі різниці, визначені р. ІІІ ПКУ.

Своєю чергою, п. 24 підрозділу 4 р. XX ПКУ встановлено, що до складу витрат включаються витрати на оплату відпусток працівникам й інші виплати, пов’язані з оплатою праці, які відшкодовані після 01.01.2015 р. за рахунок резервів і забезпечень, сформованих до 01.01.2015 р. відповідно до національних П(С)БО або МСФЗ, у випадку, якщо такі витрати не були враховані під час визначення об’єкта оподаткування до 01.01.2015 р.

Таким чином, платники податку (у т.ч. ті, які не застосовують коригування фінрезультату до оподаткування на суму всіх різниць, указаних у р. III ПКУ) мають право на врахування витрат на оплату відпусток працівникам й інші виплати, пов’язані з оплатою праці, які відшкодовані після 01.01.2015 р. за рахунок резервів і забезпечень, сформованих до 01.01.2015 р. відповідно до національних П(С)БО, у випадку, якщо такі витрати не були враховані при визначенні об’єкта оподаткування до 01.01.2015 р.

ІПК ДФСУ від 23.06.2017 р.
№ 809/6/99-99-15-02-02-15/ІПК

Бухгалтерський сервіс «Iнтерактивна бухгалтерія»