У разі повернення коштів із держбюджету в межах компенсації середнього заробітку працівника, призваного на військову службу під час мобілізації, на особливий період, роботодавець проводить перерахунок на повернення податку та зазначає результати перерахунку в податковому розрахунку за формою № 1ДФ у періоді, у якому було проведено таке повернення, з від’ємним значенням.

Відповідне роз’яснення міститься в підкатегорії 103.25 системи «ЗІР».

Наводиться також приклад  такого перерахунку.

Наприклад

Найманому працівнику, призваному на військову службу за призовом під час мобілізації, роботодавцем за І квартал 2015 року нараховано середньомісячний дохід у сумі 12 000 грн, із них відраховано податок на доходи фізичних осіб 1735,20 грн та військовий збір — 180 грн.     Відображення в податковому розрахунку форми № 1ДФ за І квартал 2015 року:

  • у розділі І «Суми доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і суми утриманого з них податку»:
    • графи 3а, 3 «Сума нарахованого/виплаченого доходу» — 12 000 грн;
    • графи 4а, 4 «Сума утриманого податку» — 1735,20 грн;
    • графа «Ознака доходу» — «101»;
  • у розділі II «Оподаткування процентів, виграшів (призів) у лотерею та військовий збір» рядок «Військовий збір»:
    • графи 3а, 3 «Сума нарахованого/виплаченого доходу» — 12 000 грн;
    • графи 4а, 4 «Сума утриманого податку» — 180 грн.

Органами соціального захисту в I кварталі 2017 року здійснено повернення коштів підприємству з державного бюджету на виплати компенсації в межах середнього заробітку працівника за І квартал 2015 року.

Відображення в податковому розрахунку форми № 1ДФ за І квартал 2017 року:

  • у розділі І «Суми доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і суми утриманого з них податку»:
    • графи 3а, 3 «Сума нарахованого/виплаченого доходу» — 24 000 грн;
    • графи 4а, 4 «Сума утриманого податку» — 0 грн;
    • графа «Ознака доходу» — «128».

Водночас необхідно провести сторно за ознакою «101» щодо сум, відображених у звітності за І квартал 2015 року, та проставити їх у звітності за I квартал 2017 року зі знаком «мінус» стосовно сум нарахованого та виплаченого доходу, тобто:

    • графи 3а, 3 «Сума нарахованого/виплаченого доходу» — «-12 000 грн»;
    • графи 4а, 4 «Сума утриманого податку» — «-1735,20 грн»;
  • у розділі II «Оподаткування процентів, виграшів (призів) у лотерею та військовий збір» рядок «Військовий збір»:
    • графи 3а, 3 «Сума нарахованого/виплаченого доходу» — 12 000 грн;
    • графи 4а, 4 «Сума утриманого податку» — «-180 грн».
Бухгалтерський сервіс «Iнтерактивна бухгалтерія»