Однією з умов визнання операції з виплати роялті контрольованою є можливість впливу такої операції на об’єкт обкладення податком на прибуток підприємств платника податків.

ПКУ встановлює обмеження чи застереження, у якому з періодів (звітному або наступних) цей вплив відбувається.

Виплати у вигляді роялті враховуються в складі витрат згідно з правилами бухгалтерського обліку, і, відповідно, впливають на фінансовий результат до оподаткування, оскільки наслідок впливає (може впливати) на формування об’єкта обкладення податком на прибуток.

Якщо господарські операції з нарахування (сплати) роялті визнаються контрольованими відповідно до пп. 39.2.1 ПКУ, такі операції мають бути відображені у Звіті про контрольовані операції у звітному періоді, у якому відбулася господарська операція з нарахування (сплати) роялті, незалежно від рішення платника податків щодо відображення або невідображення сум таких роялті в складі витрат у декларації з податку на прибуток.

Лист ДФС від 26.04.2017 р. № 9015/6/99-99-15-02-02-15

 

 

 

Бухгалтерський сервіс «Iнтерактивна бухгалтерія»