Починаючи з податкової звітності за перший звітний (податковий) період 2017 року, сільгоспвиробники подають до ДФС лише податкову декларацію з позначкою «0110» за формою, затвердженою наказом Міністерства фінансів України від 28.01.2016 р. № 21, у якій відображатимуться розрахунки з бюджетом за всіма операціями такого сільгоспвиробника.

У разі якщо в сільгоспвиробника за результатами провадження сільськогосподарської діяльності за останній звітний (податковий) період перебування на спеціальному режимі було задекларовано від’ємне значення різниці між податковими зобов’язаннями та податковим кредитом (значення рядка 21 декларації), такі суми податку, відповідно до п. 49 підрозділу 2 р. ХХ ПКУ, переносяться з податкової декларації з ПДВ із позначкою 0121–0123, 0130, поданої за останній звітний (податковий) період перебування на спецрежимі (грудень 2016 року/ІV квартал 2016 року), до податкової декларації з ПДВ із позначкою 0110 (рядок 16.1) за перший звітний період 2017 року (січень 2017 року/І квартал 2017 року).

Згідно з п. 50.1 ПКУ, уточнюючий розрахунок до податкової декларації подається за формою, чинною на час подання уточнюючого розрахунку. Тому в разі виявлення починаючи з 01.01.2017 р. помилок, допущених у податковій декларації з ПДВ із позначками «0121»–«0123» за звітні (податкові) періоди до 01.01.2017 р., застосовуються норми ПКУ, чинні на дату виправлення таких помилок.

Зважаючи на те що починаючи з 01.01.2017 р. скасовується дія спецрежиму оподаткування сільгоспвиробників, уточнення показників податкових декларацій із ПДВ із позначками «0121»–«0123», здійснюються за формою уточнюючого розрахунку до декларації «0110».

Своєю чергою, якщо за результатами подання в 2017 році та надалі уточнюючого розрахунку до податкової декларації з ПДВ за звітні (податкові) періоди до 01.01.2017 р. збільшується позитивне значення різниці між сумою податкового зобов’язання та сумою податкового кредиту, таке позитивне значення підлягає сплаті до бюджету в повному обсязі відповідно до норм ПКУ, чинних на дату уточнюючого розрахунку.

Таке повідомлення опубліковано на офіційному веб-сайті ГУ ДФС у Київській області. Раніше таку інформацію вже повідомляли в листі ДФС від 03.01.2017 р. № 8/7/99-99-15-03-02-17.

Бухгалтерський сервіс «Iнтерактивна бухгалтерія»