Новини публікуються мовою оригіналу

ГУ ДФС у м. Києві в листі від 28.10.2016 р. № 23086/10/26-15-12-05-11 укотре розглянуло питання щодо оподаткування операцій:

  • відвантаження товарів під час перебування на спрощеній системі оподаткування в разі їх оплати при переході на загальну систему оподаткування;
  • у разі отримання оплати за товари на спрощеній системі оподаткування та відвантаження таких товарів під час перебування на загальній системі оподаткування;
  • визначення податкового періоду при переході зі спрощеної системи оподаткування на загальну,

та в межах своїх повноважень повідомляє таке.

Відповідно до пп. 134.1.1 ПКУ, об’єктом обкладення податком на прибуток є прибуток, який визначається шляхом коригування бухгалтерського фінрезультату до оподаткування на різниці, передбачені р. III ПКУ.

Так, р. III ПКУ не передбачено коригування фінрезультату до оподаткування на різниці за операціями з відвантаження товарів під час перебування на спрощеній системі оподаткування в разі їх оплати при переході на загальну систему оподаткування та у випадку отримання оплати за товари на спрощеній системі оподаткування та відвантаження таких товарів під час перебування на загальній системі оподаткування.

Такої ж думки дотримувалися контролери в листах ДФСУ від 04.05.2016 р. № 9975/6/99-99-15-02-02-15, від 17.08.2016 р. № 17933/6/99-99-15-02-02-15 та листі ГУ ДФС у м. Києві від 12.08.2016 р. № 18179/10/26-15-12-05-11. Щоправда, у територіальних відділень ДФС думка інакша.

Так, наприклад, ДФС у Дніпропетровській області на своєму офіційному веб-сайті розмістила консультацію, у якій вимагає коригувати фінрезультат до оподаткування.

Цю проблему ми розглядали в матеріалі «Перехід юросіб зі спрощеної системи на сплату податку на прибуток: перехідні операції».

Окрім того, контролери повідомляють: у разі переходу на загальну систему оподаткування протягом поточного року — звітний (податковий) період розпочинається з першого числа місяця звітного кварталу, у якому платник переходить на загальну систему, та закінчується 31 грудня такого року.

Отже, платник податку, який, починаючи з IIІ кварталу 2016 року (із 01.07.2016 р.) перебуває на загальній системі оподаткування, а в І півріччі 2016 року був на спрощеній системі оподаткування, зобов’язаний подати податкову декларацію з податку на прибуток підприємств за 2016 рік, у якій урахувати фінрезультат до оподаткування починаючи з 01.07.2016 р. по 31.12.2016 р.

Зважаючи на особливості визначення об’єкта обкладення податком на прибуток, такий суб’єкт господарювання разом із декларацією з податку на прибуток підприємств повинен подати фінансову звітність за I півріччя 2016 року та 2016 рік.

Бухгалтерський сервіс «Iнтерактивна бухгалтерія»