Новини публікуються мовою оригіналу

Із метою підвищення ефективності перевірок платників податків ризикових категорій ДФСУ листом від 11.09.2015 р. № 33787/7/99-99-22-02-01-17 затвердила Рекомендації з формування доказової бази щодо нереальних господарських операцій з легалізацією сировини невідомого походження при виробництві готової продукції на давальницьких умовах та її послідуючої реалізації на експорт або на внутрішньому ринку України (даліРекомендації), зокрема, олії соняшникової (шроту), заготівки мідної для волочіння (катанки), комбікормів тощо.

У цих Рекомендаціях у розрізі категорій платників податків контролери наводять позиції доказової бази, які можуть зазначатися в матеріалах контрольно-перевірочних заходів, а також положення нормативно-правових актів, посилання на які можуть указуватися в матеріалах контрольно-перевірочних заходів, залежно від з’ясованих фактів.

Зокрема, податківці виділяють такі причини визнання господарських операцій нереальними, як:

  • нереальність (відсутність фактичного здійснення) господарської операції з придбання та, відповідно, постачання (продажу) сировини (продукції), що підтверджується відсутністю справжнього джерела первинного походження цієї сировини й технічної (ресурсної) і технологічної можливості здійснення виробництва (на першій ланці), перевезення (навантаження, розвантаження), тимчасового зберігання таких обсягів товару (його фізичний рух) в обмежені проміжки часу. Такий висновок формується на підставі пп.пп. 14.1.191, 14.1.202 і 14.1.244 ПКУ, ч. 5  ст. 203, ч. 2 ст. 319, частини 1 ст.ст. 334 та 656 Цивільного кодексу України, ч. 5 ст. 3, частини 1 ст.ст. 134 та 264 Господарського кодексу України, абз. 2 ст. 1 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 16.07.1999 р. № 996-XIV (даліЗакон про бухоблік);
  • неправомірне оформлення первинних документів за нереальними господарськими операціями з придбання й постачання (продажу) сировини (продукції), оскільки документи не відображають реального руху активів між учасниками господарської операції — ч. 1 ст. 9 Закону про бухоблік, п.п. 2.1 і 2.2 Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, затвердженого наказом Мінфіну України від 24.05.1995 р. № 88 (даліПоложення № 88), та п. 44.1 ПКУ;
  • неправомірне внесення записів до регістрів бухгалтерського обліку (перенесення інформації з неправомірно складених первинних документів) — п. 1.2 Положення № 88;
  • перенесення неправдивої інформації з регістрів бухгалтерського обліку до фінансової звітності й незабезпечення її достовірності — п. 3 р. ІІІ НП(С)БО 1 «Загальні вимоги до фінансової звітності»;
  • неправомірне визначення показників податкової звітності з ПДВ по податковому кредиту з придбання сировини — пп. «а» п. 198.1 ПКУ;
  • неправомірне визначення показників податкової звітності з ПДВ по податкових зобов’язаннях із постачання (продажу) сировини — пп. «а» п. 185.1, п. 187.1, абзаци 1 п.п. 201.4, 201.7 і 201.10 ПКУ.
Бухгалтерський сервіс «Iнтерактивна бухгалтерія»