Кожен бухгалтер неодмінно зіштовхується із коригуванням податкових зобов’язань і податкового кредиту з ПДВ. Причинами такого коригування можуть бути недопоставка/повернення товарів (послуг, робіт), повернення або ж зарахування в рахунок оплати за іншим договором передоплати (авансу), перегляд (збільшення/зменшення) ціни й помилкове зазначення даних у податковій накладній.
Порядок здійснення коригування податкових зобов’язань і податкового кредиту (складання та реєстрації в ЄРПН розрахунків коригування) наразі має чимало «підводного каміння». Особливо коли йдеться про зміну ціни товару/послуги при їх частковій передоплаті, неправильне зазначення дати складання податкової накладної чи ІПН покупця/продавця, повернення передоплати нерезидентом чи підприємством-правонаступником реорганізованого постачальника, а також зарахування невикористаної передоплати (авансу) у рахунок оплати вартості товарів/послуг за іншим договором.
Окрім того, не менш важливими є тонкощі відображення такого коригування в ПДВшній декларації.
Аби роз’яснити згадані питання, ми присвятили цей тиждень темі «Розрахунок коригування».
Протягом тижня ви мали змогу ознайомитися з такими матеріали, як:
- «Розрахунок коригування: правила складання» газети № 172/2016;
- «Після часткової передоплати ціна товарів збільшилася: як правильно відкоригувати податкову накладну» газети № 173/2016;
- «Чи може підприємство-правонаступник скласти розрахунок коригування до податкової накладної, котра складалася до реорганізації» газети № 174/2016;
- «Нерезидент повертає передоплату за ненадані послуги: як екс-отримувачу відкоригувати раніше показані суми ПДВ» газети № 175/2016;
- «Помилка в даті складання податкової накладної: чи можна скласти розрахунок коригування» газети № 175/2016;
- «Відображення розрахунків коригування в декларації з ПДВ: проблемні питання» газети № 176/2016;
- «Зараховуємо невикористаний аванс у рахунок оплати товарів або послуг по іншому договору» газети № 176/2016.
Додатково за цією темою можна почитати матеріали:
- «Зміна ціни після відвантаження: як оформити у ПДВ-обліку» газети № 101/2016;
- «Чи можна відкоригувати технічні податкові зобов’язання з ПДВ за негосподарськими покупками» газети № 57/2016;
- «Штраф за несвоєчасну реєстрацію податкових накладних/розрахунків коригування в ЄРПН: нарахування та сплата» газети № 115/2016.
