ЦПД у звітності по ЄСВ: як заповнити реквізит 15

Консультують спеціалісти Пенсійного фонду України

ЦПД у звітності по ЄСВ: як заповнити реквізит 15

В Описі формату звіту щодо сум нарахованого єдиного внеску¹ визначено нові підходи до заповнення таблиці 6 Звіту по ЄСВ². Як заповнювати реквізит 15 за договорами цивільно-правового характеру на виконання робіт (далі — ЦПД)?

Відповідно до Опису формату звіту щодо сум нарахованого єдиного внеску, для ЦПД у реквізиті 15 таблиці 6 додатка 4 щомісячно заповнюється та зазначається кількість календарних днів перебування в цивільно-правових відносинах згідно з договором підряду (виконання робіт) незалежно від того, чи були нарахування.

Водночас для осіб, які виконують роботи за ЦПД і строк виконання яких перевищує календарний місяць, ЄСВ нараховують на суму, яку визначають, розділивши винагороду за ЦПД на кількість календарних місяців, за які її нарахували (ч. 2 ст. 7 Закону України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» від 08.07.2010 р. № 2464-VI). Тому під час заповнення таблиці 6  Звіту по ЄСВ слід зважати на таке:

• суми винагороди за ЦПД відображають у місяці, у якому здійснено нарахування зазначених сум;
• код типу нарахувань для всіх місяців, протягом яких діє ЦПД, проставляють «1». Адже цей код застосовується зокрема для осіб, які отримують зарплату (дохід) за виконану роботу, строк виконання якої перевищує календарний місяць;
• базу нарахування для ЄСВ за кожен місяць визначають окремо, розділивши загальну суму на кількість календарних місяців, протягом яких діяв ЦПД.

Розглянемо на прикладі, як це реалізувати на практиці.

Постає запитання: як відображати в таблицях 5 і 6 Звіту по ЄСВ нараховану винагороду та чи потрібно було заповнювати реквізит 15 у липні та серпні?

Варіант 1 ― як потрібно було заповнювати звітність за липень – вересень, керуючись Описом.

За липень у Звіті по ЄСВ необхідно вказати:

• у таблиці 5 додатка 4 ― дані про початок дії ЦПД;
• у таблиці 6 додатка 4 заповнюються дані про застраховану особу (реквізити 6, 7, 8, 12); у реквізиті 9 ― категорія ЗО «26»; реквізит 10 не заповнюють; у реквізиті 11 ― місяць і рік «072013»; у реквізиті 15 ― кількість календарних днів липня «31»; реквізити 16–18 залишаються пустими; у реквізитах 19–21 проставляють нулі. Приклад заповнення див. тут.

За серпень таблицю 5 додатка 4 не заповнюють, а в таблиці 6 реквізити заповнюють так само, як і за липень. Приклад заповнення див. тут.

За вересень у Звіті по ЄСВ зазначають:

• у таблиці 5 додатка 4 ― дані про закінчення дії ЦПД;
• у таблиці 6 додатка 4 заповнюються три рядки. Дані про застраховану особу, категорію ЗО, тип нарахувань «1», реквізити 19–21 заповнюють так само, як і в попередніх місяцях. Проте в першому рядку в реквізиті 11 вказують «072013»; реквізит 15 не заповнюють; у реквізитах 16–17 проставляють суму доходу, що припадає на цей місяць (для нашого прикладу щомісяця — 2800 грн (8400 грн : 3)); у реквізиті 18 ― суму утриманого ЄСВ (за ставкою 2,6%). Другий рядок заповнюють так само, змінюючи лише реквізит 11 «082013». У третьому рядку вказуємо реквізит 11 «092013» і додаємо ще реквізит 15 (20 к. дн.). Приклад заповнення див. тут.

Проте, незважаючи на те що Опис датовано 13 серпня 2013 року, оприлюднено його тільки в кінці місяця. Тому трапляються випадки, коли бухгалтером не було заповнено у Звіті по ЄСВ за липень таблиці 5 та 6 додатка 4 для ЦПД.

Варіант 2 ― бухгалтер не заповнив у Звіті по ЄСВ відомості про початок дії ЦПД (за липень 2013 р.) і реквізит 15 таблиці 6 додатка 4 для особи, яка виконувала роботи за ЦПД (за липень і серпень 2013 р.).

У такому разі заповнюють теж три рядки (окремо за кожен місяць дії ЦПД) для особи, яка виконувала роботи за ЦПД, і в кожному з них заповнюють реквізит 10 - «1», реквізит 15, а також реквізити 16–18 (у частині, що припадає на відповідний місяць). Приклад заповнення див. тут.

Також у Звіті по ЄСВ за вересень 2013 р. заповнюють таблицю 5 додатка 4, де вказують дату закінчення дії ЦПД. У випадку ж коли в липні відомості про початок дії ЦПД не вказали, необхідно подати ще й таблицю 5 додатка 4 (за липень 2013 р.) з типом форми «Додаткова».

Про особливості заповнення Звіту по ЄСВ, якщо фізособа надає послуги за ЦПД, розповімо в одному з наступних номерів газети «Інтерактивна бухгалтерія».