Чи може продавець відкоригувати податкові зобов’язання, якщо розрахунок коригування не зареєстрований у Єдиному реєстрі
Постачальник — платник ПДВ під час зменшення суми компенсації на його користь виписав розрахунок коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної і не зареєстрував його в Єдиному реєстрі податкових накладних. Чи має право постачальник — платник ПДВ зменшити податкові зобов’язання з ПДВ у цьому випадку?
ВІДПОВІДЬ: Згідно з п. 192.1 Податкового кодексу України (далі — ПКУ), якщо після постачання товарів/послуг здійснюється будь-яка зміна суми компенсації їхньої вартості, уключаючи наступний за постачанням перегляд цін, перерахунок у випадках повернення товарів/послуг особі, яка їх надала, або під час повернення постачальником суми попередньої оплати товарів/послуг, суми податкових зобов’язань і податкового кредиту постачальника й отримувача підлягають відповідному коригуванню.
У разі якщо внаслідок такого перерахунку відбувається зменшення суми компенсації на користь платника податку — постачальника, то постачальник, відповідно, зменшує суму податкових зобов’язань за результатами податкового періоду, протягом якого був проведений такий перерахунок, і надсилає отримувачу розрахунок коригування податку (пп. «а» пп. 192.1.1 ПКУ).
Відповідно до п. 3 Порядку ведення Єдиного реєстру податкових накладних, затвердженого постановою КМУ від 29.12.2010 р. № 1246, якщо продавець складає розрахунок коригування до податкової накладної, що підлягає реєстрації, до Єдиного реєстру податкових накладних (далі — Єдиний реєстр) в обов’язковому порядку вносяться також відомості, що містяться в такому розрахунку.
У разі коли продавець складає розрахунок коригування до податкової накладної, що не підлягає реєстрації, у зв’язку із чим загальна сума податку за операцією з постачання товарів (послуг) досягає обсягу, визначеного п. 11 підрозділу 2 р. XX ПКУ, до Єдиного реєстру в обов’язковому порядку вносяться відомості, що містяться в такому розрахунку.
Розрахунок коригування податкової накладної, відомості якої не внесено до Єдиного реєстру, реєструється після реєстрації такої накладної незалежно від дати її складення.
Реєстрація податкових накладних та/або розрахунків коригування до податкових накладних у Єдиному реєстрі здійснюється не пізніше п’ятнадцяти календарних днів, наступних за датою їх складання (п. 201.10 ПКУ).
Таким чином, під час зменшення суми компенсації на користь постачальника — платника ПДВ такий постачальник має право зменшити податкові зобов’язання з ПДВ лише на підставі виписаного розрахунку коригування до податкової накладної, за умови, що розрахунок коригування, у разі якщо він підлягає реєстрації в Єдиному реєстрі, у ньому зареєстрований.
ДПІ в Дарницькому районі м. Києва ДПС