У додатку до декларації з ПДВ помилка, що не вплинула на вартісні показники: як виправити

У додатку до декларації з ПДВ помилка, що не вплинула на вартісні показники: як виправити

У додатки до декларації з ПДВ уносять не лише вартісні показники, але й дані, які не впливають на розрахунки. Наприклад, у додатку Д1 (розрахунок коригування) указують дату отримання коригування (графа 7) та підстави для коригування (графа 8), у додатку Д2 (залишок від'ємного значення) — період виникнення від'ємного залишку (графа 2), у додатку Д5 (розшифровка контрагентів) — ІПН. Однак і до цих відомостей подеколи закрадаються помилки. Незважаючи на відмінності в інформації, усунути промах можна за єдиним алгоритмом

Якщо помилка в додатку до декларації не позначилася на вартісних показниках, то контролери в підкатегорії 101.07, 101.23 «ЗІР» рекомендують надати:

1) уточнюючий розрахунок до декларації з ПДВ.

При цьому до графи 4 уточненки переносять усі показники податкової декларації з ПДВ, додаток до якої уточнюється. Акцентуємо увагу: переписуємо показники всіх рядків декларації, а не лише того рядка, у котрому розшифровується додаток, що нас цікавить. До графи 5 — ще раз уписують такі ж показники, тобто дублюють дані графи 4. У графі 6 відображають прочерк (у разі подання звітності на паперових носіях) або таку графу не заповнюють (під час подання звітності в електронному вигляді);

2) додаток, показники якого необхідно уточнити (наприклад, Д1, Д2, Д5) з відміткою в полі 013 «уточнюючий».

В уточнюючому додатку зможемо відкоригувати помилковий запис. На відміну від уточнюючого розрахунку, в уточнюючому додатку не слід переписувати всі показники додатка, у якій припустилися помилки. Тут наш інтерес — тільки виправлення неправильного запису.

Спочатку продублюємо «неправильний» рядок із початкового додатка, але впишемо вартісний/і показник/ки з протилежним знаком. Зауважимо: якщо початковий показник був додатнім, то слід зафіксувати його зі знаком «мінус». Якщо ж помилковий рядок уже містив знак «мінус» (зокрема, таке трапляється в разі зменшення податкових зобов'язань у таблиці 1 р. І додатка Д1), то зараз його слід відобразити зі знаком «плюс» (див. приклад 1).

До нового рядка уточнюючого додатка вносять правильний запис: наприклад, з правильною датою в гр. 7, з правильною причиною в графі 8 додатка Д1, з правильним періодом в гр. 2 додатка Д2, з правильним ІПН у додатку Д5. При цьому рядок буде з правильним знаком.

У підсумковому рядку відображають прочерк (у разі подання звітності на паперових носіях) або його не заповнюють (під час подання звітності в електронному вигляді).

Крім того, у листі ДПСУ від 09.09.2011 р. №  14/7/15-3417-04, присвяченому виправленню помилок, «що не вплинули», у додатку Д5, податкове відомство пояснювало: «...у випадку виявлення помилок (порушень), що не вплинули на розрахунки з бюджетом, штрафні санкції відповідно до норм Кодексу до платника податку не застосовуються».

Таблиця 1

Фрагмент додатка Д1, що містить неправильну дату

Таблиця 2

Фрагмент уточнюючого додатка Д1

Таблиця 3

Фрагмент додатка Д2, у якому неправильно зафіксовано період

Таблиця 4

Фрагмент уточнюючого додатка Д2

Таблиця 5

Фрагмент додатка Д5 із помилкою в ІПН постачальника

Таблиця 6

Фрагмент уточнюючого додатка Д5