Усі знають, аби запобігти блокуванню податкових накладних/розрахунків коригування (далі — ПН/РК), платник ПДВ має подати до ДПС Таблицю даних платника податку на додану вартість.
Коли саме потрібно її подавати? Як заповнювати? Чи можна в ній виправляти помилки? Ці й інші запитання розглядаємо в нашій статті
Таблиця даних платника податку на додану вартість (далі — Таблиця даних) — це документ, який у майбутньому має скоротити кількість заблокованих ПН/РК. Подання Таблиці даних спрямоване на те, щоб усунути невідповідність між товарами/послугами «на вході» та товарами/послугами «на виході» у разі постачання платниками ПДВ самостійно виготовленої продукції, послуг, комплектів (наборів) із покупних товарів, залишків товарів станом на 01.01.2017 тощо.
Коли подавати
Момент подання Таблиці даних не визначений жодним нормативно-правовим актом. Але, зважаючи на роз’яснення ДПС із категорії 101.18 розділу «Запитання – відповіді з Бази знань» ЗІР (zir.tax.gov.ua), її можна подавати завчасно, ще до моменту блокування ПН/РК, або вже разом із документами на розблокування ПН/РК.
До того ж подавати Таблицю даних потрібно у випадку провадження нового виду діяльності (див. роз’яснення ДПС із категорії 101.18 розділу «Запитання – відповіді з Бази знань» ЗІР (zir.tax.gov.ua), яке втратило чинність із 01.02.2020). Адже в такому разі до системи електронного адміністрування ПДВ необхідно внести код цього виду діяльності згідно з КВЕД і коди товарів/послуг за УКТ ЗЕД і ДКПП.
Яка форма
Наразі платник ПДВ має право подати до ДПС Таблицю даних за формою, визначеною в додатку 5 до Порядку зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних, затвердженого постановою КМУ від 11.12.2019 р. № 1165 (далі — Порядок № 1165).
Водночас у п. 23 і п. 24 Порядку № 1165 визначено, що платник податку може подавати Таблицю даних лише в електронній формі (F/J 1312303) засобами електронного зв’язку, визначеними ДПС.
Причому сформувати й відправити Таблицю можна через Електронний кабінет платника податків, Єдине вікно подання електронної звітності чи за допомогою будь-якої іншої програми, у якій можна сформувати Таблицю даних відповідно до затвердженої форми.
Який порядок заповнення Таблиці даних
Детального порядку заповнення Таблиці даних у Порядку № 1165 не зазначено. Проте можна скористатись інструкцією, яку ще на початку запровадження блокувальної процедури підготували податківці, та листом ДФСУ від 06.09.2017 р. № 2723/99-99-07-05-01-18.
Крім того, настанови щодо заповнення Таблиці даних є в категорії 101.18 розділу «Запитання – відповіді з Бази знань» ЗІР (zir.tax.gov.ua).
Тож, з’ясуймо, як саме правильно заповнити Таблицю даних.
Розпочнімо із заголовної частини Таблиці даних, у якій платник ПДВ має зазначити:
- тип особи — юридична особа чи фізична особа — підприємець;
- індивідуальний податковий номер (далі — ІПН). Для юридичних осіб ІПН складається із 12 цифр, а для підприємців ІПН — 10-значний і точнісінько відповідає реєстраційному номеру облікової картки платника податків (далі — РНОКПП);
- податковий номер, або серію та/або номер паспорта. Юридичні особи вказують код за ЄДРПОУ, а фізособи-підприємці — РНОКПП;
- відмітку сільгоспвиробника;
- найменування юридичної особи або прізвище, ім’я, по батькові фізособи-підприємця.
Табличну частину Таблиці даних варто заповнювати в такий спосіб:
- у графі «Код згідно з КВЕД» проставляють код виду діяльності, у результаті якого постачають товари/послуги. Цей код потрібно вказувати в кожному рядку;
- у графі «Код згідно з УКТ ЗЕД/Державним класифікатором продукції та послуг товарів/послуг (придбання (отримання), ввезення на митну територію України)» — код товару та/або послуги, які використовували для виготовлення (переробки, перепродажу) товару, який постачають/послуги, яку надають. Кожен код УКТ ЗЕД/ДКПП зазначають в окремому рядку навпроти рядка, у якому вказано вид діяльності. У разі заповнення цієї графи графу «Код згідно з УКТ ЗЕД/Державним класифікатором продукції та послуг товарів/послуг (постачання/надання)» не заповнюють;
- у графі «Код згідно з УКТ ЗЕД/Державним класифікатором продукції та послуг товарів/послуг (постачання/надання)» — код товару/послуги, які на постійній основі постачає (виготовляє) платник податку.