Шлях податкових накладних і розрахунків коригування (далі — ПН/РК) до Єдиного реєстру податкових накладних — тернистий. Адже тут на них чекає жорсткий «фейсконтроль», пройти який удається не кожному документу. Сьогодні ми розглянемо алгоритм призупинення реєстрації ПН/РК й ознаки безумовної реєстрації
Рівні перевірки ПН/РК
Прямуючи до ЄРПН, одні ПН/РК проходять два, а інші — три рівні перевірки. Саме третій рівень і є моніторингом ризиковості ПН/РК. Покажемо це на схемі 1.
Схема 1
Рівні перевірки ПН/РК на шляху до ЄРПН
Перший рівень перевірки проходять усі без винятку ПН/РК.
Перевірку на імунітет від блокування (другий рівень) проходять усі ПН/РК, окрім:
— мінусових РК (тобто РК, складених на зменшення суми компенсації вартості товарів/послуг);
— РК (як зменшувальних, так і збільшувальних), складених на неплатників ПДВ.
Такі РК, не отримуючи імунітет, одразу потрапляють під моніторинг ризиковості (третій рівень).
Коли за результатами перевірки на другому рівні визначено, що ПН/РК відповідають одній з ознак безумовної реєстрації, такі ПН/РК не підлягають моніторингу та реєструються в ЄРПН.
Які ж ПН/РК отримують імунітет від призупинення реєстрації в ЄРПН — розгляньмо далі.
Ознаки безумовної реєстрації (імунітету)
Таких ознак є чотири. Їх визначено у п. 3 Порядку № 1165.
Перша ознака. ПН, які не підлягають наданню отримувачеві (покупцеві) та/або складені за операціями, звільненими від ПДВ (пп. 1 п. 3 Порядку № 1165).
Такі ПН безперешкодно прямують до ЄРПН за першою ознакою.
Зауважте, про РК до таких ПН тут не йдеться.