Під час перевірки правильності ведення ПДВшного обліку попереднім бухгалтером виявили, що в декількох деклараціях із ПДВ не заповнено службове поле рядка 19.1. Тобто не зазначено суму реєстраційного ліміту.
Чи вважається це помилкою? Якщо так, то як її виправити? Які можуть бути наслідки, якщо не виправляти такої помилки?

Реєстраційну суму (суму ПДВ, на яку платник ПДВ має право зареєструвати податкові накладні/розрахунки коригування в ЄРПН) зазначають у службовому полі рядка 19.1 декларації з ПДВ, якщо в ній заповнено рядок 19, тобто задекларовано суму від’ємного ПДВ. Тому якщо в декларації фігурує від’ємний ПДВ, а службове поле рядка 19.1 пусте, це вважається помилкою. Та чи потрібно її виправляти — поговоримо далі.

Місія суми реєстраційного ліміту в декларації з ПДВ

Реєстраційна сума в декларації з ПДВ потрібна для розподілу суми від’ємного ПДВ на дві частини, а саме:

  • перша частина — від’ємний ПДВ, який можна спрямувати на погашення податкового боргу та/або бюджетне відшкодування (рядок 20);
  • друга частина — від’ємний ПДВ, що зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду (рядок 19.1).