Усі прибутківці знають, що наприкінці минулого року Мінфін наказом від 19.10.2018 р. № 842 (далі — Наказ № 842) оновив форму Податкової декларації з податку на прибуток підприємств, затвердженої його наказом від 20.10.2015 р. № 897. Зміни набрали чинності 14.12.2018 і здебільшого привели її у відповідність до норм ПКУ, чинних іще з 01.01.2018. Усі наслідки такого процесу ми детально проаналізували в коментарі «Декларація з податку на прибуток: ознайомлюємося з оновленнями» газети № 272/2018.
Не затягуючи інтригу щодо періоду першого звітування за оновленою формою, ДФСУ в листі від 04.01.2019 р. № 357/7/99-99-15-02-01-17 порекомендувала платникам податку на прибуток за базовий звітний (податковий) період — 2018 рік — подавати декларацію з податку на прибуток за оновленою формою (див. новину на сайті нашої газети).
Ба більше, ДФСУ оперативно оновила Реєстр форм електронних документiв .
У результаті склалася ситуація, що станом натепер є, зокрема, такі форми електронної декларації з податку на прибуток:
- з ідентифікатором J0108104 (річна), без урахування змін, унесених Наказом № 842;
- з ідентифікатором J0100117 (квартальна), з урахуванням останніх змін.
Отже, зважаючи на минулу практику звітування:
- платникам податку на прибуток із річним звітним періодом слід подавати річну декларацію за старою формою з ідентифікатором J0108104, що повністю відповідає вимогам абз. 2 п. 46.6 ПКУ.
Якщо ж така форма річного платника податку на прибуток не влаштовує (збільшує або зменшує податкові зобов’язання, усупереч нормам ПКУ), доведеться розкрити цей факт і, за потреби, подати довільне доповнення до декларації в порядку, передбаченому п. 46.4 ПКУ. Про можливість його подання в електронній формі податківці повідомляли в роз’ясненні з категорії 135.03 розділу «Запитання – відповіді з Бази знань» ЗІР (zir.sfs.gov.ua).
Щоправда, в усних консультаціях фахівці ДФСУ повідомляли, що річні платники можуть безболісно скористатися для звітування оновленою квартальною формою з ідентифікатором J0100117. Ба більше, у категорії 102.25 розділу «Запитання – відповіді з Бази знань» ЗІР (zir.sfs.gov.ua) 01.02.2019 навіть скасовано роз’яснення (як неактуальне) щодо обов’язку платника переподати електронну «прибуткову» декларацію, надану контролерам із неправильним ідентифікатором (тобто виправити помилку), та застосування до нього штрафів, передбачених п. 120.1 ПКУ. Утім ми не радимо «річникам» ризикувати. Адже, як відомо, слово до діла не пришиєш. Сподіваймося, незабаром ми побачимо офіційні роз’яснення ДФСУ щодо цього питання;
- платники податку на прибуток із квартальним звітним періодом повинні подавати квартальну декларацію за новою формою з ідентифікатором J0100117, що загалом не відповідає вимогам абз. 2 п. 46.6 ПКУ. Проте саме так рекомендує звітувати ДФСУ в листі від 04.01.2019 р. № 357/7/99-99-15-02-01-17.
Редакція газети
«Інтерактивна бухгалтерія»