Ось і настав новий рік, лишилися позаду галасливі та веселі свята. Саме час озирнутися навколо та пригадати головні нововведення, які вже або набрали чинності, або достеменно відомо, що запрацюють протягом поточного року
|
Що змінилося |
Де почитати докладніше |
Кому цікава новина |
|
Набрали чинності у 2019 році |
||
|
Мораторій на перевірки на 2019 рік не подовжено Не дуже-то й дієвий на практиці мораторій (бо він не поширювався на перевірки Держпраці, ДФС і Держаудитслужби) зрештою взагалі скасовано. Тож, перевірятимуть цьогоріч частіше. До відома. З планами перевірок на 2019 рік можна ознайомитися на порталі inspections.gov.ua |
З 2019 року відновлюється планова діяльність із проведення перевірок |
Усім платникам податків |
|
Новий розмір мінзарплати З 1 січня упродовж 2019 року мінімальна зарплата становитиме:
Її розміри встановлені ст. 8 Закону України «Про Державний бюджет на 2019 рік» від 23.11.2018 р. № 2629-VIII. Розмір мінзарплати, нагадуємо, впливає на низку показників: розмір податкової соцпільги, розмір добових, мінімальний розмір ЄСВ для підприємців, розміри штрафів за порушення трудового законодавства тощо. А ось розмір прожиткового мінімуму лишився на рівні 1 грудня 2018 року, але змінюватиметься протягом року |
На які показники вплинуло підвищення мінімальної зарплати й прожиткового мінімуму в 2019 році |
Усім роботодавцям |
|
Розмір податкової соціальної пільги (ПСП) Граничний дохід для застосування ПСП у 2019 році становитиме: 1921 грн × 1,4 = 2690 грн. Розмір загальної ПСП — 960,50 грн. Підвищена ПСП у 2019 році становитиме:
|
На які показники вплинуло підвищення мінімальної зарплати й прожиткового мінімуму в 2019 році |
Усім роботодавцям |
|
Розмір добових, що не оподатковуються Добові для відряджень по Україні за кожен день відрядження — не більш як 417,30 грн за добу (пп. «а» пп. 170.9.1 ПКУ). Із 2017 року добові для закордонних відряджень установлені в розмірі не вище 80 євро за кожен календарний день цього відрядження за курсом НБУ в розрахунку за кожен такий день |
На які показники вплинуло підвищення мінімальної зарплати й прожиткового мінімуму в 2019 році |
Усім роботодавцям |
|
Максимальная база начисления ЕСВ Становить 15 розмірів мінзарплати, визначеної законом, на яку нараховується ЄСВ (п. 4 ч. 1 ст. 1, ч. 3 ст. 7 Закону про ЄСВ). До відома. У 2019 році вона сягатиме 62595 грн (4173 грн × 15). На засіданні 14.11.2018 Уряд схвалив законопроект про внесення змін до деяких законодавчих актів України щодо справедливого механізму нарахування ЄСВ. Цей документ, зокрема, передбачає збільшити максимальну величину бази нарахування ЄСВ із 15 мінзарплат до 25 мінзарплат (104325 грн) та встановлює регресивну шкалу розміру ЄСВ для заробітної плати (доходу), що перевищує максимальну величину |
На які показники вплинуло підвищення мінімальної зарплати й прожиткового мінімуму в 2019 році Нова максимальна база та регресивна шкала ЄСВ із 2019 року: законопроект передають у Раду |
Усім роботодавцям |
|
Розмір ЄСВ для підприємців Мінімальна сума ЄСВ за місяць становить 918,06 грн (4173 грн × 22%). Максимальна сума ЄСВ — 13770,90 грн (62595 грн × 22%) |
На які показники вплинуло підвищення мінімальної зарплати й прожиткового мінімуму в 2019 році |
Усім ФОПам незалежно від системи оподаткування |
|
Ставки єдиного податку для груп 1 і 2 Ставки єдиного податку:
|
На які показники вплинуло підвищення мінімальної зарплати й прожиткового мінімуму в 2019 році |
ФОПам — єдинникам груп 1 та 2 |
|
Підприємці за працівників з інвалідністю сплачують ЄСВ за ставкою 8,41% Нарешті справедливість відновлено: завдяки змінам, унесеним Законом № 2628 до ч. 13 ст. 8 Закону про ЄСВ, тепер приватні підприємці, як і юрособи, сплачуватимуть ЄСВ за працівників з інвалідністю за пільговою ставкою — 8,41% |
Із 2019 року підприємці нараховують ЄСВ за ставкою 8,41% для осіб з інвалідністю |
ФОПи, у яких працюють особи з інвалідністю |
|
Подарунки оподатковуються з вартості, що перевищує 25% мінзарплати Так було й раніше, але з 2018 року податківці зненацька змінили позицію й почали наполягати на обкладенні ПДФО не перевищення, а всієї вартості подарунка, якщо вона становила понад 25% від мінзарплати (у 2019 році — 1043,25 грн). Законом № 2628 відкоригували пп. 165.1.39 ПКУ, і завдяки цьому нині податківців позбавили можливості читати цю норму з фіскальної точки зору |
Оподаткування вартості подарунків і решта змін у ПДФО на 2019 рік |
Податкові агенти — дарувальники |
|
Набрав чинності МСФЗ 16 «Оренда» З 1 січня 2019 року всі, хто веде облік за МСФЗ, мають керуватися новим МСФЗ 16, який кардинально змінює підхід до обліку операційної оренди в орендарів. На дату початку оренди орендар оцінює та визнає актив у формі права користування й одночасно орендне зобов’язання за наведеною вартістю орендних платежів, які ще не здійснено на цю дату. Орендні платежі необхідно дисконтувати з використанням процентної ставки, закладеної в договорі оренди, якщо таку ставку можна легко визначити. У разі якщо таку ставку визначити неможливо, орендар повинен використовувати ставку залучення додаткових позикових коштів. Позитивний момент — амортизаційні різниці, передбачені п.п. 138.1–138.3 ПКУ, до операцій з активами у вигляді права користування за договорами оренди не застосовуються. А ось для тих, хто в обліку послуговується Нацстандартами, з нового року в частині оренди нічого не змінилося |
МСФЗ 16 «Оренда»: на які зміни очікувати з 01.01.2019 (Частина 1) МСФЗ 16 «Оренда»: на які зміни очікувати з 01.01.2019 (Частина 2) МСФЗ 16 «Оренда»: на які зміни очікувати з 01.01.2019 (Частина 3) МСФЗ 16 «Оренда»: облік оренди земельних ділянок і паїв із 2019 року (Частина 4) МСФЗ 16 «Оренда»: на які зміни очікувати з 01.01.2019 (Частина 5) МСФЗ 16 «Оренда»: на які зміни очікувати з 01.01.2019 (Частина 6) |
Усім, хто веде облік за МСФЗ |
|
Заперечити результати перевірки відтепер можна протягом 10 робочих днів Тепер на те, аби подати до контролюючого органу, який проводив перевірку, заперечення та/або додаткові документи, що підтверджують показники, відображені в податковій звітності, платники податків мають не 5, а 10 робочих днів із дня, наступного за днем отримання акта перевірки |
Податкове адміністрування: на які зміни чекати з початку 2019 року |
Усім платникам податків |
|
Подовжено строки на оскарження рішень контролюючих органів в адміністративному порядку З 01.01.2019 платники податків мають можливість подати скаргу до контролюючого органу вищого рівня в письмовій формі протягом 10 робочих (а не календарних!) днів, які настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення або іншого рішення контролюючого органу, що оскаржується. Зміни внесені до абз. 1 п. 56.3 ПКУ |
Податкове адміністрування: на які зміни чекати з початку 2019 року |
Усім платникам податків |
|
Прискорена амортизація групи 4 — можна й у 2019 році Право на застосування прискореної амортизації групи 4 «Машини та обладнання», якщо амортизація нараховується прямолінійним методом, надали ще на рік, тобто й для основних засобів, уведених в експлуатацію у 2019 році |
Платникам податку на прибуток |
|
|
Нова різниця для страховиків У страховиків з’явилася ще одна різниця: бухфінрезультат до оподаткування потрібно збільшувати на позитивну різницю між сумою будь-яких виплат (винагород) страховим посередникам й іншим особам за надані послуги щодо укладання (пролонгації) договорів страхування та сумою нормативу витрат на виплати страховим посередникам, розрахованих за методикою, визначеною Нацкомфінпослуг |
Страховикам |
|
|
Не можна відмовитися від використання податкової пільги з ПДВ З нового року платники ПДВ не можуть припинити застосовувати або відмовитися від податкових ПДВ-пільг. А отже, тим, хто раніше не застосовував пільги, нині не вдасться уникнути річного перерахунку податкових зобов’язань за ст. 199 ПКУ. Зміни внесено Законом № 2628 |
Зміни-2019: платники податків не зможуть відмовитися від використання ПДВшних пільг |
Платникам ПДВ |
|
Подовжено дію ПДВ-пільг на ліки, вугілля, металобрухт, макулатуру, електромобілі
|
Продовжено дію ПДВ-пільг на вугілля, металобрухт, макулатуру, електромобілі до 2022 року |
Платникам ПДВ |
|
Суборенда земель держвласності тепер не обкладається ПДВ З 01.01.2019 звільняються від обкладення ПДВ не лише послуги з надання в оренду земельних ділянок, що перебувають у власності держави або територіальної громади, а й суборенда таких земельних ділянок. Зміни внесено Законом № 2628 |
Із 2019 року діятиме ПДВ-пільга на суборенду землі, яка перебуває в держвласності |
Землевласникам і землекористувачам — платникам ПДВ |
|
Ставка екоподатку за викиди вуглецю у 2019 році зросла більш як у 20 разів За викиди двоокису вуглецю ставка екоподатку підвищилася з 0,41 грн до 10 грн за т (п. 243.4 ПКУ). Водночас підприємства, які здійснюють викиди двоокису вуглецю в обсязі не більш як 500 т за рік, відтепер не є платниками податку за викиди двоокису вуглецю. Зміни внесено Законом № 2628 |
Ставка екоподатку за викиди вуглецю у 2019 році зросте більш як у 20 разів |
Підприємствам, які здійснюють викиди двоокису вуглецю |
|
Оприлюднення ставок земельного податку Починаючи з 2019 року рішення місцевих рад щодо нормативної грошової оцінки УСІХ земельних ділянок має оприлюднюватися на сайті відповідного органу місцевого самоврядування до 15 липня року, що передує бюджетному періоду, у якому планується застосування нормативної грошової оцінки земель. Нагадаємо: раніше вказана норма стосувалася лише земельних ділянок, розташованих у межах населених пунктів (п. 271.2 ПКУ). Зміни внесено Законом № 2628 |
Землевласникам і землекористувачам |
|
|
Туристичний збір нині сплачується авансом, через податкових агентів Платники збору сплачують суму збору авансовим внеском перед тимчасовим розміщенням у місцях проживання (ночівлі) податковим агентам. До податкових агентів належать:
Зміни внесено Законом № 2628 |
Готельному й туристичному бізнесу |
|
|
Підприємцям-єдинникам дозволили продавати сидр та перрі Завдяки змінам, унесеним Законом № 2628 у пп. 3 п. 291.5.1 ПКУ, фізособам на єдиному податку, окрім пива та столових вин, з 01.01.2019 дозволено продаж сидру та перрі (без додавання спирту) |
ФОПам-єдинникам |
|
|
Єдинники, що продають ліки та медвироби, зобов’язані застосовувати РРО Єдинники, які здійснюють реалізацію лікарських засобів та виробів медичного призначення, з нового року зобов’язані застосовувати РРО незалежно від обсягів продажу. Залишилося тільки з’ясувати, що саме необхідно відносити до медвиробів |
Єдинникам |
|
|
Нові ознаки доходів для ф. № 1ДФ Зміни косметичні та спрямовані на приведення вимог наказу Мінфіну України від 13.01.2015 р. № 4, яким затверджено ф. № 1ДФ, у відповідність до чинного законодавства. Додано ознаки доходів 113, 114, 143, 145, 149, 156, 160, 163, 183, 186–194. Проте зміни не позначилися на формі № 1ДФ і порядку її заповнення та подання |
Із 1 січня буде оновлено довідник ознак доходів для ф. № 1ДФ |
Усім податковим агентам |
|
Скасовано звіт ф. Ф4-ФСС з ТВП З огляду на існування форми заявки-розрахунку та запровадження Повідомлення про виплату коштів застрахованим особам, за допомогою якого страхувальники інформують Фонд про виплату коштів застрахованій особі, потреба в існуванні форми Ф4-ФСС з ТВП відпала. Тож, її скасували. Востаннє цей звіт слід подати за підсумками 2018 року — не пізніше 21 січня 2019 року (зважаючи на те що 20 січня припадає на неділю) |
Усім роботодавцям Всем работодателям |
|
|
У 2019 рік — з оновленою декларацією з податку на прибуток Мінфін наказом від 19.10.2018 р. № 842 відкоригував Податкову декларацію з податку на прибуток підприємств. Зміни набрали чинності 14.12.2018. Оскільки прикладів вибіркового застосування контролюючими органами абз. 2 п. 46.6 ПКУ доволі багато, припускаємо, що контролюючі органи забажають, аби всі прибутківці звітували оновленою декларацією вже за підсумками 2018 року |
Декларація з податку на прибуток: ознайомлюємося з оновленнями |
Платникам податку на прибуток |
|
У поточному році підприємці подають нову форму звіту по ЄСВ (ф. № Д5) 01.08.2018 набрав чинності наказ Мінфіну від 15.05.2018 р. № 511, яким було викладено в новій редакції Порядок формування та подання страхувальниками звіту щодо сум нарахованого єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, затверджений наказом Мінфіну України від 14.04.2015 р. № 435, а також змінені форми звітності, наведені в додатках до нього (у т.ч. ф. № Д5). Оскільки форма № Д5 річна, уперше в оновленому вигляді її подають лише зараз, у 2019 році. Нагадаємо: її подають фізособи-підприємці (у т.ч. на єдиному податку), особи, які провадять незалежну профдіяльність, члени фермерського господарства не пізніше 9 лютого року, наступного за звітним |
ФОПам; особам, що здійснюють незалежну профдяльність; членам фермерського господарства |
|
|
Змінено фінансову звітність бюджетників Оновлено принципи підготовки та якісні характеристики фінзвітності, у новій редакції викладено форми № 1-дс, 2-дс, 3-дс і 5-дс, змінено порядок відображення у формах фінзвітності грошових коштів та їх еквівалентів. Зміни внесено наказами Мінфіну України від 27.11.2018 р. № 939 та № 940, які, щоправда, набрали чинності ще 14.12.2018, але саме після нового року постає питання подання звітності вже за оновленими формами |
Порядок заповнення фінзвітності бюджетниками відкоригували Оновлено Нацстандарти 101 та 102 і форми фінансової звітності |
Бюджетним установам й організаціям |
|
Орендна плата — до складу податкової знижки Пункт 166.3 ПКУ доповнено новим пп. 166.3.9, згідно з яким до податкової знижки дозволено включати суму коштів у вигляді орендної плати за договором оренди житла, фактично сплачених платником податку, який має статус внутрішньо переміщеної особи. Розмір такої знижки не може перевищувати (у розрахунку на календарний рік) 30 розмірів мінзарплати, установленої на 1 січня звітного року (125190 грн) |
Оподаткування вартості подарунків і решта змін у ПДФО на 2019 рік |
Внутрішньо переміщеним особам |
|
Наберуть чинності у 2019 році |
||
|
Оприлюднення фінзвітності разом з аудиторським висновком За підсумками 2018 року фінзвітність за новими правилами (разом з аудиторським висновком) оприлюднюють:
Строк оприлюднення — не пізніше 30.04.2019 |
Оприлюднення фінзвітності з аудиторським висновком: роз’яснення Мінфіну |
Підприємствам, що становлять суспільний інтерес; ПАТ; суб’єктам природних монополій; підприємствам, що видобувають корисні копалини |
|
Лібералізація валютного ринку 07.02.2019 уводиться в дію Закон України «Про валюту і валютні операції» від 21.06.2018 р. № 2473-VIII, що має істотно лібералізувати валютний контроль. Зокрема новий Закон не обмежує граничного строку розрахунків за експортно-імпортними операціями 180 календарними днями Очікуємо на прийняття підзаконних актів НБУ, і побачимо, наскільки лібералізація вдалася |
Закон про валюту: чи варто боятися нових правил валютного контролю |
Суб’єктам ЗЕД |
|
Не забудьте оновити статути ТОВ і ТДВ 17.06.2019 спливає строк, відведений для приведення статутів ТОВ і ТДВ у відповідність до вимог нового Закону про ТОВ. Нагадаємо: «старі» статути зберігають чинність протягом року в тій частині, що відповідала законодавству до набрання чинності Законом про ТОВ, тобто до 17.06.2018. Якщо товариства протягом року не внесуть зміни до статутів, такі статути діятимуть лише у частині, яка не суперечить Закону про ТОВ |
Усім ТОВ і ТДВ |
|
|
З 01.07.2019 СЕАРП перетворюється на СЕАРПСЕ Особи, які реалізують спирт етиловий, отримають окремий статус платників акцизу в пп. 212.1.15 ПКУ поряд із реалізаторами пального. Тобто вони не пізніше ніж за 3 дні ставатимуть на облік у податковій та сплачуватимуть акцизний податок із перевищення обсягів реалізації спирту над обсягами його отримання. СЕАРПСЕ контролюватиме обсяги реалізації не тільки в особи — платника податку, а й за окремим акцизним складом такої особи. І в разі перевищення обсягів реалізації за окремим акцизним складом виникатиме об’єкт оподаткування. Неабияк розширено поняття акцизного складу та встановлено строки обладнання таких складів витратомірами-лічильниками та рівнемірами-лічильниками. Зміняться строки реєстрації акцизних накладних. Зміни внесено Законом № 2628 |
Акцизний податок, адміністрування реалізації пального та спирту етилового |
Платникам акцизного податку |
|
Не зареєстрував акцизний склад у СЕАРПСЕ — сплати штраф 1 млн грн Штрафні санкції почнуть застосовувати з 1 жовтня 2019 року. А з 1 січня 2020 року штрафуватимуть також за неподання або несвоєчасне подання до ДФС електронних документів, що містять дані про фактичні залишки пального й обсяг обігу пального чи спирту етилового. За таке порушення передбачено штраф в розмірі 1000 грн за кожен неподаний електронний документ. Зміни внесено Законом № 2628 |
Акцизний податок, адміністрування реалізації пального та спирту етилового За незареєстрований акцизний склад передбачено штраф в 1 млн грн |
Платникам акцизного податку |
|
Тютюнові вироби дорожчатимуть швидше, ніж передбачалося У п. 17 підрозділу 5 р. XX ПКУ зафіксували нові ставки акцизу та мінімального податкового зобов’язання на перехідний період — із 01.01.2019 по 31.12.2024. 01.01.2019 запрацювали нові ставки — вони такі самі, як і були зафіксовані в попередній редакції. Однак раніше планували, що ставки діятимуть увесь 2019 рік. Проте виявилося, що їх застосовуватимуть лише впродовж першого півріччя 2019 року, після чого ставки зростуть |
Акцизний податок, адміністрування реалізації пального та спирту етилового |
Платникам акцизного податку |
|
З 01.07.2019 неоподатковувана вартість посилок знижується зі 150 до 100 євро Для міжнародних поштових й експрес-відправлень юрособам і ФОПам неоподатковуваний ПДВ поріг так і лишається на рівні еквівалента 150 євро. 150 євро так само лишиться й для ввезення товарів у несупроводжуваному багажі. Тим часом для посилок фізособам-громадянам сумарна фактурна неоподатковувана вартість із 01.07.2019 становить еквівалент 100 євро (замість 150 євро) |
Фізособам-громадянам, що отримують посилки з-за кордону |
|
Редакція газети
«Інтерактивна бухгалтерія»