Станом на 01.08.2018 сума рядка 21 «Залишок від’ємного значення, який після бюджетного відшкодування включається до складу податкового кредиту наступного податкового періоду» декларації з ПДВ становить понад 2 млн грн. Зазначена сума складається із сум ПДВ за послугами, отриманими від нерезидента, місце постачання яких — митна територія України, у 2010 та 2011 роках, тобто ще до початку дії ПКУ.
1. Чи вправі підприємство включити цей залишок до бюджетного відшкодування, незважаючи на те що від часу його появи минуло 1095 днів?
2. Чи можемо ми зменшити цим залишком податкове зобов’язання звітного (податкового) періоду?

ВІДПОВІДЬ: Коли йдеться про старі суми від’ємного ПДВ, то, звісно, насамперед виникає питання щодо строків давності для таких сум.

Строки давності для сум від’ємного ПДВ

Щодо строків давності для декларування бюджетного відшкодування податківці в категорії 101.25 системи «ЗІР» зазначають:

«Платник податку має право враховувати у складі заявленої до бюджетного відшкодування суми ПДВ залишок від’ємного значення податку до повного його погашення, незалежно від сплину термінів позовної давності (1095 днів), у випадку коли суми ПДВ, з яких сформовано такий залишок, сплачені постачальникам товарів/послуг».

Аналогічні роз’яснення можна знайти, наприклад, в ІПК ДФСУ від 05.01.2018 р. № 72/6/99-99-12-03-02-15/ІПК й ІПК ДФСУ від 19.10.2017 р. № 2304/6/99-95-42-03-15/ІПК.

Отже, для використання оплаченого залишку від’ємного ПДВ часових обмежень немає.

Старий залишок — старі правила