Після отримання передоплати й реєстрації в ЄРПН податкової накладної відвантажили товари за іншими цінами та кількістю, ніж були зафіксовані в такій податковій накладній. Сума передоплати перевищує загальну суму відвантажених товарів.
Як заповнити розрахунок коригування на зміну номенклатури постачання?
ВІДПОВІДЬ: У разі якщо після отримання попередньої оплати та складання й реєстрації в ЄРПН податкової накладної відбувається зміна (у т.ч. часткова) номенклатури товарів/послуг, постачальник (продавець) на дату постачання товарів/послуг складає розрахунок коригування до такої податкової накладної.
Як відомо, з 01.12.2018 маємо нову форму розрахунку коригування та оновлений Порядок складання податкової накладної, затверджений наказом Мінфіну від 31.12.2015 р. № 1307 (далі — Порядок № 1307). Тож, розгляньмо, як вплинули зміни на заповнення розрахунку коригування в разі зміни номенклатури товарів/послуг.
Як застосовувати новації, спеціалісти ДФСУ роз’яснили в листі від 27.11.2018 г. № 36942/7/99-99-15-03-02-17 (далі — Лист № 36942).
У разі складання розрахунку коригування для зміни номенклатури податківці пропонують:
- у першому рядку зі знаком «–» зазначати показники рядка податкової накладної, номенклатура товарів/послуг за яким змінюється (такий рядок «обнуляється»). Водночас у графі 1.2 такого розрахунку коригування обов’язково вказується № за порядком рядка податкової накладної, що коригується;
- для додавання однієї чи декількох нових (змінених) товарних позицій (номенклатури) у розрахунку коригування в окремих рядках зазначати показники за товарами/послугами, що додаються (нові товарні позиції). Водночас у графі 1.2 розрахунку коригування таким новим товарним позиціям присвоюють нові чергові порядкові номери рядків, яких не було в податковій накладній, що коригується;
- у графі 2.1 розрахунку коригування в усіх рядках, які заповнено у зв’язку зі зміною номенклатури товарів/послуг, указують код причина коригування — 104 — зміна номенклатури;
- у графі 2.2 «№ з/п групи коригування» розрахунку коригування зазначають номер за порядком групи коригування.
Що таке група коригування?