В одному із звітів по ЄСВ (форма № Д4), поданому у 2012 році (за листопад), дохід працівника-сумісника (1500 грн) помилково відобразили в таблиці 6 форми № Д4 як винагороду особі, яка виконувала роботу за договором цивільно-правового характеру. Відповідно потрібно було застосувати ставки ЄСВ 37,66% і 3,6% (замість 34,7% і 2,6%). Як виправити помилку в 2013 р.: подати скасовуючу (додаткову) таблицю 6 чи застосувати певні типи нарахувань у поточному звіті?
ВІДПОВІДЬ: У випадку застосування помилкового коду категорії застрахованої особи та ставок ЄСВ, виправити помилку за допомогою скасовуючих документів не вдасться. Адже скасовуючі форми подають лише у випадку допущеної помилки в реквізитах страхувальника чи застрахованої особи. А ось у разі необхідності внесення коректив, пов’язаних зі зміною сум нарахованої зарплати (доходу) і нарахованих сум ЄСВ, їх не застосовують (п. 5.5 Порядку формування та подання страхувальниками звіту щодо сум нарахованого єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, затвердженого наказом Міндоходів України від 09.09.2013 р. № 454, далі — Порядок № 454).
Виправлення помилки із застосуванням типів кодів нарахувань
Помилку, пов’язану зі збільшенням (зменшенням) суми єдиного внеску по застрахованій особі за минулі періоди, можна виправити під час подання поточного звіту за формою № Д4.
Для цього в таблиці 6 додатку 4 до Порядку № 454 потрібно показати виправлення, застосувавши коди типів нарахувань «3» і (або) «2».
У описаному випадку виправлення помилки у звіті по ЄСВ показують двома рядками:
- у першому ― для застрахованої особи з кодом категорії особи «26» у графі 10 зазначають код типу нарахування «3», у графі 11 — період (місяць та рік), за який зменшено суму єдиного внеску, а у графах 17 та 18 — відповідні суми доходу (у зазначеному прикладі ―1500 грн) та у графі 19 — суму єдиного внеску, утриманого з доходу (1500 грн х 2,6% = 39 грн);
- у другому — для застрахованої особи з кодом категорії особи «1» у графі 10 зазначають код типу нарахування «2», у графі 11 — період (місяць та рік), за який збільшено суму єдиного внеску, у графах 17 та 18 — відповідні суми доходу (у зазначеному прикладі — 1500 грн) та у графі 19 — суму єдиного внеску, утриманого з доходу (1500 грн х 3,6% = 54 грн).
Зразок заповнення таблиці 6 додатку 4 до Порядку № 454 за жовтень 2013 р. див.тут.
Відображення коректив у таблиці 1 додатку 4
Слід зазначити, що суми зменшення та донарахування утриманого ЄСВ фіксують у відповідних рядках таблиці 1 додатку 4, тобто:
- до рядка 6.3.1 «Додатково утримано єдиний внесок: 3,6%» буде занесено 54 грн;
- до рядка 7.3.4 «Зменшено утримань: 2,6%» — 39 грн.
Суми збільшення та зменшення нарахованого ЄСВ також слід занести відповідно до:
- рядка 6.1.1 «Донараховано єдиного внеску (крім сум, зазначених у р. 6.2): 36,76-49,7%» — 564,90 грн (1500 грн х 37,66%);
- рядка 7.1.7 «Зменшено нарахування єдиного внеску (крім сум, зазначених у р. 7.2): 34,7%» — 520,50 грн (1500 грн х 34,7%).
Отже, виправити минулорічну помилку можна, застосувавши відповідні типи нарахувань («3» та «2») під час подання поточного звіту за формою № Д4.
Світлана ЛІСТРОВА,
шеф-редактор
газети «Інтерактивна бухгалтерія»