Наразі розповімо, хто повинен складати Додаток ПЗ до декларації з податку на прибуток і як правильно його оформити
У рядках 01–04 Декларації № 897 , а також Додатка РІ відображаються показники (результати) усіх видів діяльності, у т.ч. пільгової. Для того щоб визначити результат саме від оподатковуваної діяльності, потрібно вирахувати з об’єкта оподаткування (рядок 04 декларації) результат звільненої від оподаткування діяльності (рядок 05 ПЗ). Зокрема результат (прибуток/збиток) звільненої від податку на прибуток діяльності розраховуємо в Додатку ПЗ до Декларації № 897.
Податкова декларація з податку на прибуток підприємств, затверджена наказом Мінфіну України від 20.10.2015 р. № 897, зі змінами, унесеними наказом Мінфіну України від 19.10.2018 р. № 842.
Хто складає Додаток ПЗ
Складати й подавати Додаток ПЗ до Декларації № 897 з податку на прибуток необхідно платникам податку на прибуток, які у звітному (податковому) періоді провадили діяльність, що звільнялася від обкладення податком на прибуток. Ідеться про випадки, перелічені у ст. 142 і підрозділі 4 р. ХХ ПКУ.
Зауважимо: згідно з п. 30.4 ПКУ, платники мають право відмовитися від використання пільг із податку на прибуток або призупинити їх використання на один чи декілька податкових періодів (правила див. у листі ДПАУ від 20.01.2011 р. № 1390/7/16-1517-01). У такому разі Додаток ПЗ до Декларації № 897 не складають.
Невикористані податкові пільги не можуть бути перенесені на інші податкові періоди, зараховані в рахунок майбутніх платежів із податків та зборів або відшкодовані з бюджету.
Перелік платників, які могли скористатися пільгами в обкладенні податком на прибуток у 2018 році, наведімо в таблиці 1.