Зміст

Читати газету

Тема тижня: Перехідні операції

Єдиний податок: оподаткування перехідних операцій під час міграції з групи в групу

ПДВ

Довідник з бухобліку ПДВ (Частина 2)

Довідник з бухобліку ПДВ (Частина 2)

У першій частині довідника, опублікованій у газеті № 39/2019, ми ознайомилися з питаннями організації бухобліку ПДВ на підприємстві в бухпрограмі 1С й обліку операцій із нарахування та коригування податкових зобов’язань. А наразі саме час розглянути облік сум податкового кредиту, компенсуючих податкових зобов’язань і сум ПДВ в окремих господарських операціях

Передусім нагадаємо, які субрахунки ми використовуватимемо:

315/ПДВ «Розрахунки з Казначейством у системі електронного адміністрування ПДВ»;

641/ПДВ «Розрахунки з ПДВ»;

641/ПДВ штраф «Розрахунки з бюджетом за штрафними санкціями ПДВ»;

6431 «Податкові зобов’язання підтверджені»;

6432 «Податкові зобов’язання непідтверджені (очікувані)»;

6433 «Податкові зобов’язання, що підлягають коригуванню»;

6441 «Податковий кредит підтверджений»;

6442 «Податковий кредит непідтверджений»;

6443 «Податковий кредит, що підлягає коригуванню».

Облік податкового кредиту

Зміст операції	Бухгалтерський облік		Підстава
Зміст операції	Дт	Кт	Підстава
*Облік операції з придбання товарів, робіт, послуг, необоротних активів із ПДВ у покупця*
*Отримання товарів, робіт, послуг, необоротних активів — 1 подія*
Отримано товари, роботи, послуги, необоротні активи	20, 22, 23, 28, 15, 91, 92, 93, 94	631, 685	п. 2.1 Інструкції №141
Нараховано податковий кредит	6442	631, 685
Включено до податкового кредиту податкову накладну, зареєстровану постачальником	641/ПДВ	6442
*Отримання оплати за товари, роботи, послуги, необоротні активи — 1 подія*
Перераховано аванс контрагенту	371	311	п. 2.2 Інструкції №141
Відображено право на податковий кредит	6442	6441
Включено до податкового кредиту податкову накладну, зареєстровану постачальником	641/ПДВ	6442
Отримано товари, роботи, послуги, необоротні активи	15, 20, 22, 23, 28, 91, 92, 93, 94	631, 685
Списано підтверджений податковий кредит	6441	631, 685
Зараховано заборгованість	631, 685	371
Податковий кредит без податкової накладної (за чеком, готельним рахунком, рахунком за послуги зв’язку або послуги, вартість яких визначають за показниками приладів обліку)*
Отримано товари, роботи, послуги	20, 22, 23, 28, 15, 91, 92, 93, 94	372, 631, 685	п. 3 Інструкції №141
Нараховано податковий кредит	641/ПДВ	372, 631, 685	п. 3 Інструкції №141
* Отримання товарів, робіт, послуг у такому випадку буде, як правило, першою подією або відбуватиметься одночасно з оплатою
*Коригування податкового кредиту в разі повернень*
*Коригування податкового кредиту в разі повернення товарів*
Повернено товари продавцеві	631	20, 28	п. 7 Інструкції №141
Сторновано податковий кредит (покупець зареєстрував розрахунок коригування)*	6442	631
	641/ПДВ	6442
*Коригування податкового кредиту в разі повернення передоплати за товари (роботи, послуги)*
Повернено передоплату постачальникові товарів (робіт, послуг)	631	311
Сторновано податковий кредит (покупець зареєстрував розрахунок коригування)*	6442	6441
	641/ПДВ	6442
* Покупець зобов’язаний зменшити податкові зобов’язання в періоді повернення товарів (передоплати) незалежно від того, чи отримано від постачальника розрахунок коригування та чи зареєстровано його в ЄРПН (пп. 192.1.1 ПКУ). Якщо розрахунок коригування не зареєстрований, роблять лише другу проводку
*Імпорт товарів*
Перераховано кошти митним органам для оплати ПДВ	377	311
Відображено податковий кредит на підставі митної декларації	641/ПДВ	377	п. 4.2 Інструкції №141
*Оплата ПДВ податковим векселем*
Видано податковий вексель на суму ПДВ	6431	621	п. 6 Інструкції №141
Погашено податковий вексель (згідно з п. 7 підрозділу 3 р. ХХ ПКУ погасити можна тільки грошовими коштами)	621	311
	641/ПДВ	6431
*Придбання робіт, послуг у нерезидента*
Нараховано податкові зобов’язання з ПДВ на послуги нерезидента (за першою подією)	6442	641/ПДВ	п. 4.1 Інструкції №141
Відображено податковий кредит за послугами нерезидента (зареєстровано податкову накладну з типом причини «14»)	641/ПДВ	6442	п. 4.1 Інструкції №141
Списання непідтвердженого податкового кредиту по закінченню граничного строку для реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в ЄРПН
Списано не підтверджений зареєстрованими в ЄРПН податковими накладними/розрахунками коригувань податковий кредит по закінченню граничного строку для такої реєстрації (з 01.01.2017 — 1095 днів)	949	6442	п. 8 Інструкції № 141
Таку проводку за Інструкцією № 141 слід робити наступного дня після останнього дня граничного строку для реєстрації податкової накладної в ЄРПН. Але підстави списати суми податкового кредиту можуть виникнути й раніше. Наприклад, 1095-денний строк іще не сплив, а постачальник попрощався зі статусом платника ПДВ або ліквідований

Повна версія матеріалу доступна передплатникам видання «Інтерактивна бухгалтерія»

увійти

Спробувати безкоштовно

або

Передплатити видання

Тариф

Стандарт

Докладніше про тариф

720 грн.
на 1 квартал

1 440 грн.
на півріччя

2 880 грн.
на рік

Придбати

Потребуєте допомоги?
Зверніться до служби підтримки: 0 800 210 103.
Дзвінки безкоштовні з будь-якого номера.

Матеріали по темі

Аналітичні матеріали
Бухоблік ПДВ по-новому: вивчаємо зміни до Інструкції

У 2015 році ПДВшні норми ПКУ зазнали значних змін. Зокрема, запроваджено електронне адміністрування ПДВ, змінився порядок формування податкового кредиту, уведено нарахування технічних податкових зобов’язань, донарахування ПДВшних зобов’язань до рівня мінімальної бази обкладення ПДВ.
Бухоблік ПДВшних виправлень

У разі виявлення помилки в ПДВ-обліку наступним, про що, найімовірніше, доведеться попіклуватися, буде бухоблік таких виправлень. Тому в цьому матеріалі ми розглянемо питання бухобліку ПДВшних виправлень
Довідник з обліку ПДВ. Частина 1

Як організувати бухгалтерський облік ПДВ? Які субрахунки відкривають на вимогу профільної Інструкції № 141, а які відкривати пропонує популярна бухгалтерська програма? Як у бухобліку нарахувати й відкоригувати податкові зобов’язання з ПДВ? І як перевірити, чи всі податкові зобов’язання відображено в обліку?