Виправлення помилок щодо кількості (об’єму, обсягу) товарів/послуг, часткового чи повного повернення товарів/послуг, а також скасування постачання, що супроводжується поверненням передоплати (авансу) за відповідні товари/послуги, спричиняє коригування кількісних показників податкової накладної.
Порядок заповнення розрахунку коригування в такому випадку має свої особливості. Про них і поговоримо

Зміна кількості, у т.ч. часткове повернення товарів/послуг

Алгоритм заповнення розрахунку коригування вже врегульовано в п. 23 Порядку заповнення податкової накладної, затвердженого наказом Мінфіну України від 31.12.2015 р. № 1307 (даліПорядок № 1307).

Так, у разі коригування кількісних/вартісних показників табличної частини податкової накладної у зв’язку зі зміною суми компенсації вартості товарів/послуг, включаючи наступний за постачанням перегляд цін, перерахунок у випадку повернення товарів/послуг особі, яка їх надала, або під час повернення постачальником (продавцем) суми попередньої оплати товарів/послуг розрахунок коригування заповнюється в такому порядку:

  • показники рядка податкової накладної, що коригується, зазначаються зі знаком «–» окремо в кожній графі;
  • додається(ються) новий(і) рядок(ки) з виправленими показниками (за потреби), якому(им) присвоюється новий черговий порядковий номер, що не зазначався в податковій накладній.

Іще до того, як з’явилася ця норма (до 01.12.2018), у підкатегорії 101.15 системи «ЗІР» податківці опублікували роз’яснення, у якому прописали, що зміну кількості товарів/послуг у розрахунку коригування слід фіксувати двома рядками: першим рядком сторнується рядок податкової накладної, у якому змінюються показники кількості, а в другому — зазначаються правильні показники.

Зважаючи на норми п. 23 Порядку № 1307, згадані вище рекомендації податківців, а також зміни, яких зазнала форма розрахунку коригування з 01.12.2018, у разі зміни кількості товарів/послуг (за винятком випадків повного повернення товарів), постачальник (продавець) складає розрахунок коригування до податкової накладної, у якому:

у першому рядку:

  • у графі 1.1 зазначається № за порядком рядка розрахунку коригування;
  • у графі 1.2 — № за порядком рядка податкової накладної, який коригується;
  • у графі 2.1 — код причини коригування «Зміна кількості»«102»;
  • у графі 2.2 — № за порядком групи коригування (див. статтю «Розрахунок коригування до податкової накладної: правила складання»);
  • значення граф 3–6 відповідає значенню, відповідно, граф 2–5 рядка податкової накладної, що коригується;
  • у графі 7 зі знаком «–» указується значення графи 6 рядка податкової накладної, що коригується;
  • у графі 8 — значення графи 7 рядка податкової накладної, що коригується;
  • графи 9–10 не заповнюються;
  • значення граф 11, 12 відповідає значенню, відповідно, граф 8, 9 рядка податкової накладної, що коригується;
  • у графі 13 зі знаком «–» указується значення графи 10 рядка податкової накладної, що коригується;