В феврале 2019 года в связи с использованием мобильного телефона в личных целях работнику предприятия начислен доход в виде дополнительного блага. Приказ о признании дополнительного блага издан на дату получения счета — 7 февраля. НДФЛ и военный сбор удержаны с зарплаты за февраль 5 марта. Как отразить данную операцию в бухгалтерском и налоговом учете?

ОТВЕТ: Стоимость оплаченных предприятием личных разговоров в данном случае следует признавать дополнительным благом. Также она является объектом для начисления ЕСВ. Поскольку оплата личных телефонных разговоров не связана с хозяйственной деятельностью, не избежать и корректировки налогового кредита по НДС. Далее об этом расскажем подробнее.

НДФЛ, военный сбор. Стоимость разговоров по корпоративному номеру в личных целях, не возмещаемая работником, приводит к возникновению у работника налогооблагаемого дохода в виде дополнительного блага (пп. «г» пп. 164.2.17 НКУ). Этот доход также является объектом для обложения военным сбором (пп. 1.2 п. 161 подраздела 10 р. ХХ «Переходные положения» НКУ).

Дополнительное благо начисляется в размере стоимости разговоров с учетом НДС, увеличенной на натуральный коэффициент, предусмотренный п. 164.5 НКУ. Для ставки НДФЛ 18% такой коэффициент равен 1,219512. При начислении военного сбора коэффициент не применяется (см., например, письмо ГФСУ от 29.12.2015 г. № 28032/6/99-99-17-03-03-15, ИНК ГФСУ от 17.05.2017 г. № 232/6/99-99-13-02-03-15/ІПК).

О сроках начисления и уплаты НДФЛ и военного сбора. Согласно пп. 168.1.4 НКУ, если налогооблагаемый доход предоставляется в неденежной форме, налог уплачивается (перечисляется) в бюджет в течение 3-х банковских дней со дня, следующего за днем такого начисления (выплаты, предоставления).