Если на дату выплаты дивидендов налоговая декларация по налогу на прибыль предприятий за налоговый (отчетный) год не подана, а денежное обязательство по налогу на прибыль не погашено, то авансовый взнос рассчитывается по всей сумме дивидендов, подлежащих выплате.

Об этом ГУ ГНС в г. Киеве сообщило в ИНК от 17.12.2021 г. № 4702/ІПК/26-15-04-03-11.

Поэтому если на дату выплаты дивидендов налоговая декларация по налогу на прибыль за третий квартал 2021 года подана и обязательства по налогу на прибыль погашены (уплачены в бюджет в полном объеме) плательщик должен при выплате дивидендов по итогам 9 месяцев 2021 года уплатить авансовый взнос, который вносится в бюджет до/или одновременно с выплатой дивидендов.

При этом зачисление в уменьшение налоговых обязательств по налогу на прибыль предприятий сумм авансовых взносов, уплаченных при выплате дивидендов, осуществляется в том налоговом (отчетном) периоде, на который приходится выплата дивидендов и уплата авансового взноса.

Если сумма авансового взноса, предварительно уплаченного в течение отчетного периода, превышает сумму начисленного налогового обязательства предприятием – эмитентом корпоративных прав за такой налоговый (отчетный) период, сумма такого превышения переносится в уменьшение налоговых обязательств последующих налоговых (отчетных) периодов до полного его погашения, а при получении отрицательного значения объекта налогообложения следующего периода – на уменьшение налоговых обязательств будущих налоговых (отчетных) периодов до полного его погашения.

Таким образом, авансовый взнос, уплаченный при выплате дивидендов по итогам 9 месяцев 2021 года в декабре 2021 года, подлежит зачислению в уменьшение начисленного налогового обязательства по налогу на прибыль в годовом периоде – 2021 год.

Бухгалтерский сервис «Интерактивная бухгалтерия»